国库业务柜面监督的难点及建议

赵四奎+毕波

【摘要】本文在国库“3T”系统上线，国库业务范围不断拓展，国库业务电子化和网络化水平也日益提高，国库资金面临越来越多风险隐患的大背景下，认真调查了实施国库业务柜面监督的现状，分析了开展柜面监督工作所面临的难点，最后提出几点强化国库柜面监督职能的对策与建议。

【关键词】国库业务 柜面监督 建议

随着国库系统的上线运行以及国库业务不断更新，特别是在TCBS系统上线运行和国库集中支付系统运行后，国库业务处理实现了“收入直达入库、支出实时到账、账务统一处理”的目标。在国库业务操作流程中处于事前监督的地位，影响着业务后续处理正确与否的全过程。但从实际情况来看，深层次的国库柜面监督困难重重，严重阻碍了国库业务发展步伐。

一、国库柜面监督的现状

（一）国库监督法律定位模糊

新《预算法》、《中国人民银行法》、《国家金库条例》及其實施细则等主要法律和行政法规涵盖国库管理、核算等事务，保证了国库资金及时、合规、安全提供了有力的制度保障。但是，对预算收入、支出的执行进行有力的监督国库却在国家法律、法规的充分认定上有欠缺的地方，

（二）国库实施柜面监督手段单一，难以做到实时监督

现阶段，国库在办理业务时很大程度上是凭着经办人日常工作的经验以及责任心，容易造成国库人员凭经验处理预算收支业务，容易造成监督意识淡薄。

（三）国库柜面监督乏力

随着国库业务的不断更新，国库业务涉及到财、税、库、银等多个部门，业务监督范围也不断得到扩大。但由于部分国库人员认为做到税款及时入库、账务核对一致国库资金就会安全了，缺乏持续监督的力度。

二、国库柜面监督的问题

（一）对银行划入收入凭证监督不全面

税收收入主要是通过TCBS系统直接划入的方式缴入国库，每逢月底、年末国库业务量比较集中时，国库接柜人员由于业务突然增加会忽视或遗漏对税票及缴款书上的要素合规性，只能简单的与来账资金核对一致后直接进行收入业务的处理，易出现差错，造成资金风险。

（二）对财政拨款业务监督难

新颁布的《国家金库条例》对国库拨款业务如何处理进行了明确规定，但是在实际执行过程中依然存在着监督不到位的现象。主要表现是：

第一，财政部门在及时、完整地向国库提供拨款依据时不及时，在一定程度上增加了对拨款柜面监督的难度，财政拨款凭证所附依据又过于简单，国库经办人员很难通过这些依据的表面辨别真伪。

第二，在财政预算拨款的过程中存在资金用途不清、拨付依据不全等现象。由于地方预算往往需要通过人大会的审议，财政预算向国库提供较迟，办理国库拨款时监督依据不足，而拨款凭证所附依据又过于简单，国库经办人员很难通过这些依据的表面辨别真伪。

第三，年终集中拨款现象比较突出，资金性质难以甄别。有的地方财政为了考虑来年的预算收支任务的制定和完成情况，年终时有突击拨款以减少库存的行为，而且拨付业务集中，金额大，财政拨款的真实性很难确定。

（三）预算收入退库监督难以深入

退库业务是国库柜面监督的主要组成。由于退税业务牵涉国库、财政、税务、退税方等多方的业务主体，若退税业务中出现差错，就会给各业务主体造成影响，加强对退库业务的审核是柜面监督的难点。

三、强化国库柜面监督职能的对策与建议

（一）健全国库法律体系，使国库监督有法可依

进一步加强法制建设、完善现有的各类规章制度，使国库监督走上法制化轨道，真正做到有法可依，依法服务。

（二）进一步完善国库电子系统，实现"多方式、全方位”监督

国库监督有利于确保国库资金运行安全、高效，不断规范财政预算收支。积极推进财税库银电子缴税体系及国库财政银行清算无纸化系统，实现科学、实时、准确的监督。积极引导、加强？宣传，使纳税人熟练掌握POS机刷卡缴税，加快税款入库速度，做到真正的税款收入实时入库。对预算收入退库的监督，要认真审核退库文件、原缴款书复印件、税务部门的审批文件等资料是否齐备，是否符合政策规定，方可办理退库手续。

（三）加强基层国库会计核算队伍建设

一是加快国库从业人员的更新速度。基层人民银行特别是县级支行近20年来进人的速度远远低于自然减员的速度，人员老化问题普遍性存在。二是提升国库监督责任和风险意识。加强对国库经办人员的培训，强调柜面监督对防范风险的重要性，做到服务与监督并重。三是健全责任制，强化责任追究。制定岗位目标责任制明确人员的责任，明确国库柜面监督的内容，进一步完善问责机制，为提升国库柜面监督工作打下坚实的基础。

（四）在处理日常业务时做到

一是坚持外部凭证签交签收手续，要求财税银部门向国库提交业务实行专人提交制度，并详细登记相关要素。二是坚持对非预算单位拨款和大额拨款的审核，必须附拨款说明和相关文件，否则采取退票处理。三是坚持分级审批制度，对达到一定金额的拨款、退库凭证由相应级别的负责人签字后方可处理，否则有权拒绝处理。对预算收入的退库凭证要求退库征管税务部门出具完整的审批资料和文件，使退税机关对资料的真实有效性负责。

（五）进一步加强与财政、税务的协调沟通

一是明确人民银行经理国库是法律赋予的职责，也是国家预算管理体制的要求，从而营造和谐良好的监督环境。二是积极推进财税库银横向联网的宣传、POS机刷卡缴税和财政集中支付工作，构建财税库银工作长效机制，通过POS机减少纸质票据的发生，减少柜面监督业务量，进而降低柜面监督差错率。

作者简介：赵四奎（1970-），男，汉族，甘肃省成县人，任职于中国人民银行两当县支行，研究方向：金融助推地方经济发展；毕波（1969-），女，汉族，甘肃省两当县人，任职于中国人民银行两当县支行，研究方向：国库业务，金融助推地方经济发展。