浅谈如何发挥内部审计职能作用

彭程

【摘 要】内部审计是指对组织中各种工作和控制进行有效评价，以确定是否遵循公认的政策和程序，是否符合现有规定和标准，是否即经济又有效的使用了资源，是否在实现组织目标。做到这些关键在于如何在氛围做出行而有效的措施。

【关键词】内部审计；国有企业；工作创新

2015年12月习近平总书记主持召开中央全面深化改革领导小组第三十次会议并发表重要讲话。国有企业是壮大国家综合实力、保障人民共同利益的重要力量，必须理直气壮做强做优做大，不断增强活力、影响力、抗风险能力，实现国有资产保值增值。[1]2016年7月习总书记再一次指出作为企业内部审计机构应明确“强监督、重服务、促规范”的职责定位，不断树立科学审计理念，逐步由合规性审计向风险导向审计转变，由控制财务风险向控制企业风险转变，在深化常规审计工作的同时，坚持把专项审计和审计调查作为审计工作提质扩面增效的重要突破口，紧紧围绕企业经济生活中管理层关注、职工关心的热点、重点、难点、焦点问题进行审计和审计调查，在规范经济行为，提升管理层次，促进企业健康发展等方面作出积极贡献。”。[2]在习总书记明确提出内部审计改革的理念后，中央办公厅在《关于深化国有企业和国有资本审计监督的若干意见》中，要按照以管资本为主加强国有资产监管的要求，依法依規建立和完善出资人监管权力和责任清单，重点管好国有资本布局、规范资本运作、提高资本回报、维护资本安全。要加强国有资产监督，把强化出资人监管同落实管党治党责任结合起来，把精简监管事项同完善企业法人治理结构结合起来。要改进监管方式手段，更多采用市场化、法治化、信息化监管方式。[3]

一、在氛围营造上下功夫

一是争取党政支持。审计机关要积极争取当地党政领导对内部审计工作的重视与支持，出台加强内部审计工作的办法，结合各地各单位实际，明确设立内部审计机构，选拔优秀专业人才充实内部审计人员，积极推荐提拔优秀内部审计人员，将内部审计工作作为地方各单位年度目标管理与廉政建设考核的一项重要指标，倒逼各单位重视支持内部审计工作，形成齐抓共管的格局。

二是加强内审领导。审计机关要重视支持内部审计协会工作，坚持内部审计工作“一把手”负责制，督导各单位主要领导加强内部审计工作的领导，健全内部审计管理制度，积极支持依法履责，构建单位或组织的“免疫系统”，促进规范内部管理，不断提高经济效益。

三是强化调研宣传。有条件的可建立内部审计网站，或在单位网站上创办内部审计专栏，做好内部审计法规宣传、经验交流等工作，为内部审计人员互相学习交流提供平台。内部审计协会要建立QQ群或者微信群，供内部审计人员交流新理论、新技术、新经验，以便互相学习，共同促进提高。要采取向领导汇报、用媒体宣传等举措，加大宣传力度，汇报内部审计工作的重要性，推介内部审计工作成果，宣传内部审计发挥的重要作用，提高内部审计的影响力，为内部审计工作的顺利推进创造良好的氛围。

二、要在学习培训上下功夫

一是加强集中培训。以县为单位，每年定期开展内部审计人员专业知识培训；有计划地推荐内部审计人员参加中国内部审计协会举办的面授培训班，不断更新审计人员知识；抓好内部审计资格证书的考试培训，为新进审计人员提供入门学习和持证上岗的机会，提高审计人员业务素质。

二是加强网络培训。要利用中国内部审计协会网络后续教育、CIA考试辅导和中国审计数字在线网等网络培训平台，积极组织内部审计人员参加审计网络培训，扎实掌握全新的理论知识。同时，要求内部审计人员经常浏览各级审计与内部审计协会网站，及时掌握审计中的新法规与新理论，全面提升内部审计人员业务素质。

三是加强实践培训。针对内部审计人员异动频繁的问题，要开展“老带新”一对一结对指导，促进新进人员迅速进入角色。在进行行业审计时，审计干部要主动邀请内部审计人员参加，认真听取他们的意见与建议。通过以审代训、现场实际操作，手把手地指导，提高内部审计人员实战水平，帮助他们掌握行业内部审计质量，主动发现问题，及时整改到位，规范内部审计行为，提高内部审计质量。内部审计协会要定期召开工作碰头会，让内部审计人员汇报工作、总结经验、探讨问题，面对面沟通交流，相互学习，相互促进，共同提高。

三、要在规范管理上下功夫

一是加强规范建设。各级内部审计协会要根据发展需要，加强内部审计工作规范化建设，健全《内部审计工作复核管理办法》《内部审计工作考核办法》《内部审计优秀项目评审办法》等机制，指导内部审计机构根据单位工作规划，有计划有重点地开展内部审计工作，确保内部审计工作质量，提高内部审计工作水平。

二是开展评比活动。要积极开展内部审计先进单位、先进个人和内部审计优秀项目、优秀论文等评选表彰活动，掀起“比、学、赶、超”的争先创优热潮，充分调动广大内部审计人员的工作激情，为内部审计事业发展做出应有的贡献。

三是坚持严格考核。各级内部审计协会要健全《内部审计工作年度考核细则》，定期深入各内部审计机构加强工作指导；要严格内部审计工作考核，坚持平时考核与年终考核结合，探索内部审计人员交叉检查，达到互相交流、取长补短的目的，促进内部审计人员提高素质，不断提升工作水平。

【参考文献】

[1]习近平主持中央全面深化改革领导小组第三十次会议，审计网，2015年11月03日。http：//www.iaudit.cn/News/ShowArticle.asp ArticleID=224930

[2]习近平略谈国有企业内部审计的职责定位，中国网审计，http：//www.iaudit.cn/Article/ShowArticle.asp ArticleID=224900

[3]《内部审计具体准则第22号――内部审计的独立性与客观性》（2006年7月1日起施行）。

[4]《内部审计准则第第24号――内部审计机构的管理》（2006年7月1日起施行。）