基于企业内部控制制度建设的探讨

李姝

摘要：企业会计内部控制制度可为企业制定各种发展计划、方针政策提供真实、可靠、科学的信息与数据，可帮助企业规避各种管理与经营风险，还可实现企业资金的最优化配置，最终切实提高企业的市场竞争力、最大限度提高企业的经济效益。文章总结了企业内部控制制度中存在的一些问题，并有针对性地探究了一些应对策略。

关键词：企业；内部控制制度；问题；对策

随着时代的发展和科技的日新月异，企业的内外环境更加复杂多变，企业要长久发展提升核心竞争力，必须建立现代企业治理机制下的内部控制制度，通过科学的财务管理机制，来提高企业的运行效益。改进和完善企业内部控制制度，加快企业治理结构的合理化，是实现企业高效健康发展的保证。

一、现代企业治理机制下的内部控制制度

内部控制指的是“企业为了保证业务活动的有效进行，保证资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序，由控制环境、会计系统和控制程序构成”。内部控制的目的是为了让企业提高经营效果和效率，使财务报告真实可靠，使企业运行合乎规范。具体来说内部控制主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监督五方面内容。因此，建立和完善现代企业治理机制下的内部控制制度，是实现企业发展的重要途径。随着我国经济的飞速发展和企业经营管理的不断创新完善，企业一般都是自主经营、自负盈亏、自我完善、自我发展，企业内部控制制度建设成为大势所趋。市场经济的迅速发展，企业的内部控制制度不单单局限于财务控制，而已经渗透到信息管理、监督管理、风险评估等多个方面，需要从多个角度入手，来提高企业的内部控制管理水平。

二、现代企业内部控制存在的问题

（一）内部控制意识不足

当前，我国很多造企业的内部会计控制意识较低，对内部控制在企业管理与经营活动中的积极作用没有充分的认识。导致企业内部控制制度不健全、内部控制工作一直处于无序与混乱状态，最终造成企业内部会计控制活动成效不够理想。

（二）企业内部控制制度不完善或执行不坚决

对企业的内部控制系统来说，首要的是要保证会计信息的准确性，在企业的财务管理中很重要的一个指标是保证会计信息的质量，但是有时企业为了逃避纳税或夸大业绩等原因，财务信息中仍然存在财务数据失真，财务报表虚假的现象，究其原因是内部控制制度不完善。另外，有的即使建立了较好的内部控制制度，但是在很多时候不能很好地贯彻执行，使制度成了墙上的摆设。

（三）管理与监督工作不到位

企业会计内部控制工作的主体是审计人员，他们的主要职责是对会计人员的日常工作进行监督。但大多数企业尚未建立健全的审计机构，并且在人员配备与相关职能定位方面也存在很多不完善的地方。另外，企业的审计部门独立性不强，很多都依附于财务机构，这就不利于其监督作用与功能的充分发挥。

（四）企业内部审计仍然薄弱

当前，企业内部审计一般主要是侧重于财务数据的真实性、合法性的查证和生产经营的监督，内审定位还不够全面准确，对内审职能的认识还处于模糊状态。内部审计的独立性不强，再加上一些审计人员理论和业务素质不高，与现代企业制度的要求还不合拍，一定程度上影响了内部审计工作的权威性。五是激励机制尚不健全。企业的激励机制不健全，不利于调动经营者和管理者及员工的工作积极性，不能把企业当作事业来干，不能勇于创新，勇挑重担，影响了企业发展的利益最大化。

三、完善企业内部控制制度的措施

（一）提高企业领导的内部会计控制意识

在企业领导者的引领与带动下，企业职工的内部会计控制意识才会不断提升，并逐步加深对企业内部会计控制制度重要性的理解，从而自觉地用企业制定的内部会计控制制度相关内容指导与约束自己在工作中的行为，进而大幅提高企业内部控制制度的执行力度，最终形成企业全体职工积极参与企业内部控制的良好局面。因此，在企业内部会计控制工作中，应从增强企业领导的内部会计控制意识入手，充分发挥领导的模范带头作用，以形成自上到下自主维护内部会计控制制度权威性的理想形势，从而为企业内部控制制度的高效落实奠定基础。

（二）健全企业内部会计控制监管体系

健全的企业内部控制制度是企业现代化的主要标志，也是企业内部控制各项工作开展的依据。但是，在电力设备制造企业中，只有内部会计控制制度各个内容被高质量执行后才能充分发挥其在企业内部控制方面的积极作用。这就需要企业加强对内部会计控制工作的持续监督与管理，努力构建出一套科学而全面的内部控制监管体系，从而使得电力设备制造企业内部会计控制工作有法可依、有章可循，进而推动企业内部控制活动顺利、高效开展。而将内部审计应用到企业内部会计控制工作中，有利于内部控制制度各项内容的顺利执行。因此，电力设备制造企业应充分利用内部审计在监督方面的积极作用，从而确保企业内部控制制度作用的充分发挥，进而最大限度优化造企业的经营管理实效，最终为企业赢得最大化的经济收益。

（三）企业内部控制制度的建立要科学合理

企业的内部控制制度的建立是为了使企业治理目标利润的最大化，因此要从供、产、销各个环节和步骤统筹考虑，做好制度的约束规定，要进一步完善现代企业的治理机制，要勇于打破陈旧的内部控制制度，建立起规范、合理和高效的内部控制制度。并且要对每一项制度的履行做好监督、检查，要成立专门的监管监察机构，加强制度和规定贯彻执行的检查力度，对不能贯彻内部控制、违反法律法规影响企业发展的，严格追究管理者的责任，使管理者肩上有担子，心中有责任，确保制度的落实。必要时要聘请专家或有经验的管理人员，为企业的内控管理制定规范的易操作的规章制度。

（四）要加强企业的内外环境建设

企业外在的大环境对企业内控管理制度的制定、执行有一定的影响，要符合社会大环境的形势。同时，企业要根据自身实际需要，营造符合企业发展的文化氛围，靠企业文化来渲染和教育企业员工，让文化的感召力影响企业的管理者和员工，使他们能把企业当作自己的家，为企业的发展扎实工作，为企业的内控制度的执行落实做出各自的努力，为企业可持续发展储蓄动力和活力。

（五）建立激励约束机制

企业要根据自身的特点和实际情况，建立相应的激励和约束机制，制定必要的绩效考核制度，通过制度的激励和约束，使管理者更注重企业长远发展，使管理人员更加坚守责任、履职尽责，使员工更加勤恳敬业、扎实工作，使管理者和被管理者形成和谐统一体，实现企业和员工的“上下同欲”，把企业当“家业”来精心维护发展，从根源上消除违反企业内部控制制度的现象。同时，企业要建立良好的管理机制，通过由“人管人”向“制度管人”的转变，来实现企业的人性化管理，促进企业高效发展。

四、结语

市场经济在不断发展，现代企业治理机制也将不断的完善，尤其是企业的内部控制制度将会在实践中不断完善和改进，制定出量身打造的内部控制制度，以更好适应现代企业的内控管理，使管理更加科学化、人性化、合理化，提升企业在市场中的核心竞争力，促进企业的健康可持续发展。

参考文献：

[1]杨敏.现代企业治理机制下的内部控制制度研究[J].北方經贸，2014（02）.

[2]姬小平.浅谈现代企业治理机制下内部控制制度的执行[J].行政事业资产与财务，2013（14）.

（作者单位：河南省航空物探遥感中心）