事业单位内部控制构建中的困难与阻碍

(辽宁大学商学院 辽宁 沈阳 110000)

事业单位内部控制构建中的困难与阻碍

李晨雨

(辽宁大学商学院辽宁沈阳110000)

事业单位作为我国政府机构中重要的一个部分，其对内部控制应更加重视。内部控制得以发挥作用，事业单位的工作效率才能大大提高，并使得我国整个事业单位体系更加规范化，同时确保国家资产的安全，保证行政事业单位财务信息质量，避免徇私舞弊、滥用职权等行为的发生。

事业单位；内部控制；内部控制意识

一、事业单位内部控制存在问题

1.内部控制环境存在缺陷，职员内部控制意识薄弱

在我国新中国建立之后，传统的事业单位体系仍根深蒂固。所以，对于内部控制这方面的问题，事业单位领导及其职工并没有给予过多的关注，大家也都没有想多可以通过内部控制来改变一些现状、纠正工作环节的漏洞甚至纠正一些不当之风。此外，很多事业单位并没有营造一种内部控制的氛围，很多工作的办公程序都是“得过且过”，领导班子未能认识到内部控制的重要性，也没有想过可以通过加强内部控制来提高办公速率。从而使得，事业单位领导忽视单位内部控制的管理，职工也没有建立内部控制的意识。

2.我国内部控制起步晚，并未成熟发展

内部控制在我国起步较晚，我国目前有关内部控制的法律法规还不算完善，在制度规定上不能全方位的对行政事业单位进行有效的规范。相比于发达国家而言，我国特殊的国情更需要特定的内部控制体系。然而，对于我国的现状，目前并没有一个特别完善或者是特别适合的内部控制体系。细化到事业单位来，本身我国内部控制大框架就不是特别的完善，针对事业单位这样一个特殊性质的集体来说，没有一个特定的标准可以依靠，从而建立一个完善的内部控制制度，也没有国外的经验可以完全借鉴或者是复制，从而顺利组织内部控制的工作。

3.信息传达存在缺陷，没有充分的沟通

信息传达与沟通存在一定的缺陷，致使事业单位内部控制工作开展有了极大的障碍。在事业单位，没有一个完善的信息传达体系，从而使得许多信息不能及时、有效的得到传递，除了相关的会计人员和工作人员，其他很少职工能了解到具体的情况，而领导层也是只知其一不知其二，得过且过，只要不违背规定，有些事情的发生就睁一只眼闭一只眼。在这样信息不透明的情况下，上下级也不能有效的对特别事项进行沟通，所以，内部控制也就无法实施。

4.审计和监督机制不健全，内部控制失效

内部控制审计和监督机制不健全，使得内部控制没有得以发挥出作用。我国事业单位中，很少有足够重视内部控制监督这方面工作的展开，换句话说，就是我国内部控制缺乏一个完善的监督体系来检查他们的工作。在缺乏监督的情况下，很难使得内部控制规范化，每个事业单位都有自己的内部控制体系，每个事业单位都有自己执行内部控制的方法与手段，而这些方法与手段是否符合法律法规？是否符合各自单位的要求与需求？并没有人知道，而对于也只能靠着“清者自清”这样的方式来评价事业单位内部控制进行的情况。这样一来，即使内部控制实施，也很难对其效果进行一个高效的测评。

二、事业单位内部控制问题解决方案

1.营造良好内部坏境，提高内部控制意识

内部控制可以规范事业单位工作程序，提高事业单位工作效率。内部控制的实施需要单位全员的参与，内控氛围是内控建设与有效实施的重要保障。因此，作为事业单位领导层应认真学习内部控制相关法律法规，并深入了解国际内部控制以及国内企业内部控制相关规章制度，从而对事业单位内部进行整改，创建一个良好的内部控制环境。除了领导层，各职工也要正视自己的工作态度，对事业单位内部控制的建立做出自己的贡献。作为事业单位的一份子，每个职工应逐步了解内部控制的重要性，深入学习内部控制相关的纲领，并有意识的认真贯彻各自事业单位有关内部控制的制度并积极参与到内部控制工作中去。

2.建立内部控制法律法规，加强法律约束力

由于，我国对于内部控制的发展起步较晚，所以，与国际上相比，我国内部控制没有一个完善的法律法规来规定内部控制的顺利展开。目前，我国内部控制相关法律规章制度只有“一个基本规范，三个配套指引”，而且，是针对企业内部控制建立所指定的，但是，事业单位的性质较为特殊，和普通企业还是有区别。可见，我国还没有针对事业单位内部控制建立一个依据。在这种情况下，国家应该充分结合国家现状来加速创立一个有关内部控制的法律法规，这样使得内部控制做到有法可依。此外，事业单位内部应该根据自身的特殊情况，制定一系列全面的规章制度，不仅规范内部控制的运作，也使得事业单位内部控制工作的开展有依据，有条理。

3.创立完善信息传达体系，促进各职员沟通

在企业内部控制中，信息与沟通是必不可少的环节，而对于事业单位内部控制也是如此，内部控制在实施中信息如果得以有效的传达，各部门各员工之间有着及时的沟通，那么，很多细节的问题就很容易暴露出来。这样一来，每一个工作都是透明化的，职工与职工之间、部门与部门之间、领导与下级之间，都不存在任何可公开但是非公开的信息以及事务。这样一来，更有利于内部控制的实施以及完善。

4.加强对内部控制的监管，使得内部控制有效进行

内部控制的监督其实就是对事业单位内部控制的再管理。事业单位应该根据自己的实际情况，来建立一套完善的内部控制监管系统。不仅对日常内部控制的活动进行监管，也要定时对内部控制的结果进行评价。而事业单位内部控制部门以及领导层应根据每次写评价结果结合实际来改进内部控制体系，使得事业单位内部控制真正起到作用。只有事业单位内部监督的完善，其整体才具有规范性，这样一来，每个错误的发生都能找到根本原因。此外，外部监督对事业单位来说也是必不可少的。政府应该加大对事业单位监督的力度。

综上所诉，通过分析事业单位外部环境和内部现状，不难发现，我国事业单位内部控制体系仍存在许多问题。作为政府机关的核心，事业单位必须依据其所存在的问题，对症下药，做出相应的解决措施，从而使得内部控制高效进行，进一步规范事业单位的管理。

[1]阿尔文，兰德尔，马克.审计学[M].北京:中国人民大学出版社，2003年:229

[2]韩媛媛.浅析事业单位内部控制存在的问题及对策[J].中国集体经济，2016，(03):57-58

[3]张瑛琦.关于行政事业单位内部控制中存在的问题及完善措施的分析[J].经济技术协作信息，2016，(25):49-49

[4]吴迪.浅析事业单位内部控制[J].科技经济市场，2016，(6):9-9

[5]刘赫男.事业单位内部控制存在的问题与改进措施[J].经济师，2016，(8):128-130

李晨雨(1994-)，女，汉，河南洛阳人，硕士研究生，先就读于辽宁大学商学院审计学专业，研究方向为公司治理、企业内部控制。