完善财政内部控制 防范财政风险的思考

施永明

【摘要】2006，国家级贫困县江西鄱阳县财政局股长李华波携近亿元财政资金外逃，出现重大违法案件，震惊了财政部和国家管理层。这起重大违规案件，与内部控制缺失、违规操作有密切关系。惨痛的教训让我们清醒地认识到完善财政内部控制至关重要，当前特别要把内部控制作为重中之重。本文对财政内部控制的内涵以及当前财政内部控制中存在的问题进行了分析，并就建立和完善财政内部控制机制，防范会计部位风险进行了初步的探讨。

【关键词】完善 财政内部控制 防范 财政风险

完善财政内部会计控制 防范会计部位风险的思考

一、财政内部控制的内涵

财政部门肩负着为民理财的神圣使命，加强财政科学化、精细化管理，切实提高财政管理水平，是贯彻落实科学发展观、转变经济发展方式的必然要求，也是更好地发挥财政职能作用的迫切需要。

财政内部控制制度是指为履行公共财政职能，实现财政管理目标通过规范业务流程，制定并实施科学合理的控制程序和方法，对财政风险进行有效识别、控制和监督的制度体系 财政内部控制制度体系由预算编制管理、预算执行管理、预算监督管理和内部行政管理四个部分组成。

二、当前内部控制存在的问题

1、内控意识淡薄。良好的内控意识是确保内部控制得以健全和实施的重要保证。目前，一些单位缺乏内部控制理念，内控意识淡薄，重事业发展，轻内部管理，单位内部控制制度只是写出来应付有关部门检查的。因此很多单位的内控意识淡薄。

2、财务管理制度不健全。一些单位财务会计基础工作仍较薄弱，没有单独制定内部的财务管理制度，管理的随意性较大。有的单位缺乏明确的岗位责任制度，财务人员对于其所处岗位的职责内容不详，由于职权不明确，责任不清楚，程序不规范，造成会计工作秩序混乱和财务管理失控。

3、内部控制制度执行力不强。当前由于会计内部控制人员素质参差不齐，有些人员业务素质较低，对违反财经法规和违法违纪的行为缺乏辨别能力，造成单位内部控制制度执行力不强，

4、内控效果不明显。虽然有些单位成立了自己的内部审计部门，但缺少一定的独立性。而财政、审计部门作为主要的监督机构，其监督机制不完善，监督仅停留在一般经济事项的监督上，缺乏对内部控制制度是否健全进行有效的监督和考评，这在一定程度上影响了内部控制制度体系的完善。

加强内部控制的对策

一、提高加强内部控制的认识。

《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》明确提出要对财政资金分配使用、国有资产监管、政府投资、政府采购、公共资源转让、公共工程建设等权力集中的部门和岗位实行分事行权、分岗设权、分级授权，定期轮岗，强化内部流程控制，防止权力滥用。财政部门是政府行政机关中负责财政管理工作的机构，与经济社会发展息息相关，与群众的利益紧密相连。加强财政部门内部控制建设，是落实党的十八届四中全会精神建设法治政府的客观要求，是深化财税体制改革、优化财政治理、推进依法理财的重要内容和手段，也是从源头上落实党风廉政建设主体责任和贯彻《中国共产党廉洁自律准则》和《中国共产党纪律处分条例》的重要抓手，对于建立健全权力运行的制约和监督机制、减少自由裁量权、限制公共权力滥用、有效避免财政政策制定和资金分配过程中的行政风险、法律风险与廉政风险等方面具有重要意义。

二、构建内控组织架构。

地方各级财政部门要高度重视内部控制建设工作，把思想和行动统一到党中央要求上来。领导班子尤其是主要领导要牢固树立内部控制理念，推进内部控制建设，亲自部署、亲自推动、亲自过问、亲自督办，认真学习制度，严格执行制度，自觉维护制度。要成立适合本部门实际情况的内控机构，明确内控机构领导和成员，及职责分工；明确内控委会议议决事项及程序，构建起切实有效的资金风险防控机制，实现对财政资金的全程动态防控管理。建立分工明确、责任清晰、齐抓共管的内部控制组织管理架构，层层传导压力，层层抓好落实。

三、健全内控制度体系。

制定《内部控制基本制度》，明确内部控制目标、原则、管理构架、控制方法、各专项内部控制办法主要内容和职责分工以及内部控制检查、报告、考评等，并进一步细化预算安排、资金分配、拨款审核审批、机关财务支出、资产使用管理等各项制度，梳理和规范各项工作流程，形成操作简单、程序规范、制约有效办事机制，使财政资金安全及时拨付到位并发挥效益。

四、 实行岗位分工控制。

按照“管好每一分钱，拨好每一笔款，记好每一笔账，确保财政资金万无一失”的目标要求，合理统筹分工，确定各岗位的职责和权限，从岗位设置和人员分工上实行互相牵制，对各岗位资金业务实行交叉复核，业务人员定期内部轮岗，保证办理财政资金业务的不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督，形成规范的内部制衡机制。

五、强化内部监督审核。

在建立岗位目标责任考核制度，明确财政各项资金业务的安全性、规范性等考评要求的同时，按月稽核收支凭证、复核银行存款账单、审核会计报表、检查内控制度执行情况，发现问题记录在案，督促整改，每半年对内部控制和资金安全管理制度执行情况进行全面检查和评价，对重点内控制度、重点环节和风险点，不定期进行检查测试，正常加强内部审计和内控专项检查，切实把各项管理制度落到实处，及时发现和解决财政资金管理中的问题。

六、建立内控长效机制。

加强对财政预算的安排、国库资金的拨付、预算事项的执行、财政财务的监管等核心职权，对职责分解、岗位设置、审批環节、操作流程等方面，从制度上加以规范和约束，使财政资金的运行全程受到动态化监控，有效地保障了人民赋予的理财权能够更加公开透明、公平合理地得到实施。

为加快公共财政体系建设，巩固财政改革成果，按照？规范、安全、高效？的原则，安源区财政局立足安源财政管理的实际情况，根据财政改革与发展的新形势新要求，结合党风廉政建设工作，借鉴现代企业内部控制理论和方法我局开始探索构建？职责明确、结构合理、运行高效、制衡有力？的财政内部控制制度，力争通过规范的业务流程和科学的控制方法，有效提高财政部门科学理财、民主理财、依法理财的能力和水平，确保财政资金规范、安全、高效运行。 以权力运行为主线，积极规范岗位职责，着力构建权责清晰、流程规范、监督有力的内控监督体系，将预防关口前移，切实做到用制度管权、规范用权、依法理财，为从源头上预防腐败提供了制度保障。