对成品油消费税调整的思考

□赵晗诺

(陕西国际商贸学院商学院 陕西 咸阳 712046)

对成品油消费税调整的思考

□赵晗诺

(陕西国际商贸学院商学院 陕西 咸阳 712046)

这几年以来，我国接连不断地对成品油消费税进行调整，并呈现出两种明显特征，其一是增加税费但不增加价格，其二是新增收入用来治理生态污染，鼓励与支持新型能源汽车发展；对于当前该类税收存在的不足之处，建议采取“价内征收”形式，将其征收方式从生产流程转移到销售流程，从而缓解企业税负。

成品油；消费税；价内税

1 成品油消费税调整的特点

1.1 “加税不加价”

消费税调整最突出的特征就是是税率项目有增加也有减少。其中，取消或者停止征收五类税费，缓解了公司和公民的税负；将该税的增加和成品油价格变动采取联合行动，不过采取增加税费却不增加价格，如此就不会加重公司和公民的税负。国内调整成品油的该项税的税额，会计入其实际价格中。最近境外市场原油价格很不稳定，持续下滑，我国的汽油和柴油的价格受其影响也有所下降。但是这回成品油消费税额的增加和油价降低的价格持平。所以该税收调整以后，我国的成品油价格不会受到严重的影响。

1.2 新增收入用来治理生态污染，鼓励和支持新型能源汽车发展

合理增加成品油的该项税收，首先，可以科学规划消费实际所需，有效节约和利用石化能源，减少环境污染。该项税收增加，有一个明显信号被释放出来，针对破坏生态系统、耗损自然资源能源的消费品，相应税收会有一定的上涨走势；其次，能够有效推动新型能源行业的成长和发展，改变和优化其生产方式，促进我国经济一直源源不断地保持上升趋势；最后，通过调整该项税收，对有效指引生产和消费是非常有利的，同时对再分配也是极为有利的。

成本油消费税增加后，新增加的收入划归到公共预算中一同计划，大部分用来治理生态环境破环、应对复杂多变的气候变化，使人们的生活环境更加舒适。另外一部分用做扶持新能源汽车发展，以利于节约能源。

2 成品油消费税改革的建议

当前，国内经济飞速发展，社会情况不断变化。就消费税结构来说，存在着税率结构不合理、税收基数不大、征收范围过小、调控力度还跟不上等不足之处，这急需对该项税收的相关制度进行修改和健全。

在我国，对成品油进行税收，设立的科目主要有三种，即消费税、增值税、附加税费这三类。随着我国经济的不断发展和产业结构的优化调整，对节能减排高度重视。在2009年，我国出台了《石油价格管理办法》，对成品油开始征收消费税，随着改革的发展，此后多次调整了消费税。这样，消费税也就作为成品油价格的价内税，成为了测算其他税种的基价。

价内税，它主要征收的环节在于产品生产、加工、进口等方面，如果是零售环节，一般不做调整。基于此，可能会引发一些问题，尤其是一些不法分子利用这个渠道，获取非法利益。除此之外，价内税的实行，同样在一定程度上，增加了企业成本，企业每月都要代缴数额较大的消费税，还会阻碍企业进一步实施技术改革，不利于健康发展。再者，消费者在对税收影响消费行为的调节压力上，感受不到明显的变化。

从消费者的角度来看，不管是价内还是价外的税收最终归结于消费者，就算是转移到零售这个环节，成品油价同样是价和税的一体化。这是因为大多数有私家车的消费者主要消费的是汽油，在推进和提升汽油这类成品油质量，以及升级换代的过程中，实施消费税，调整消费环节，国家对于税收的调节作用将得到充分的发挥。

当前，我国加油站个数已达9万多，成品油消费税可以由加油站直接对消费者进行代收和代缴，对于税务部门来说，可以借助物联网、互联网，通过大数据云计算，有效地管理和控制联网加油站，监督和核实代收代缴的计税的准确性，确保消费税足额收取。通过这种方式来征收消费税，管控更加严格，企业也就不会存在偷税、逃税的税制基础，市场环境也就会变得更加公平和公正。

结束语

成品油市场化不断得到推进和发展，对消费税的改革也要不断地调整和完善，在成品油零售环节的税费上国家监管会变得更加严格。在税费改革上挑战与机遇并存，国家会在不同时期将出台各项政策，目的就是要促进成品油市场化、规范化，进一步调结构、促发展，不断提升成品油市场的活力和环境，这种改革也正是我国处于新常态经济形势下，特别是当前能源供给侧结构性改革的一种方式。

[1]王曙光.税法（第六版）[M].东北财经大学出版社.2014.

[2]王凯,白彦锋,张静.我国成品油消费税改革中的难点问题研究[J].中央财经大学学报,2015年第2期.

1004-7026（2017）17-0034-01

F812.42;F124.7;F426.22

A

10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2017.17.015

赵晗诺（1988.12-），女，汉族，陕西西安人，陕西国际商贸学院商学院教师，研究方向：应用经济。