SDHT股份有限公司财务内部控制优化策略

2017-09-16任延俊

山西农经 2017年17期

关键词：公司财务财务管理

□任延俊

(山东沂蒙山花生油股份有限公司山东沂源 256100)

SDHT股份有限公司财务内部控制优化策略

□任延俊

(山东沂蒙山花生油股份有限公司山东沂源 256100)

伴随着我国经济发展水平逐步步入新常态，国内企业在内控管理中的矛盾有逐日增多的趋势，大部分企业的内控体系建设没有及时跟上我国经济发展的步伐，出现了不少问题，面临了较多挑战，财务部门属于企业的经济枢纽，财务内部控制体系设计的严密、完善，是否正常运行直接涉及到企业资产的安全完整、信息的真实准确、经营的合法合规。在竞争尤为激烈的市场竞争环境下，怎样对企业展开规范科学的财务内部控制，这是企业管理人员需深入思考的问题。

财务;内部控制；优化

1 公司简介

SDHT股份有限公司创于2000年底，位于山东YH工业园区，法定注册资金达10 000万元，占地面积达24.5hm2，为山东省级重点高新技术企业，SDHT公司主要生产磁力泵、离心泵、化工泵、真空泵、自吸泵、潜水泵等产品。

2 公司财务内部控制体系现存问题

2.1 财务内部控制环境不健全

SDHT公司虽以按照现代企业制度及上市公司的《规范运作指引》的要求建立起“统一设计、分层实施”内部控制管理体系，但就财务内控环境而言公司并未成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调财务内控工作的具体实施和日常工作，而是由各业务模块或财务部门在自身业务范围内独立运作，导致公司财务内部控制体系结构不合理，各部门之间缺乏合作，从而影响公司财务内部控制活动的执行效果。公司财务控制制度就其内容来看也是条块分割、零散，更没有形成比较理想的的财务岗位权限指引说明等内控手册，对财务部门管理的职责分工、岗位设置、业务流程等情况无统一公认的清晰界定，公司内部大多数员工也均将财务内部控制视为财务部门份内职责，未了解到财务内部控制对企业风险防范作用。

2.2 财务人员素质偏低

SDHT公司财务人员习惯照章办事，缺乏内部控制的主动性。“打铁还需自身硬”,公司有一部分财务人员在财务内控的相关的专业理论和风险意识等方面尚有提升的空间，缺乏正确处理内、外部矛盾的职业判断水平，导致在处理经济业务活动的风险管控方面理解不透或者执行不到位。还有一部分财务人员对财务内控工作认识比较薄弱，在处理财务业务时不按照规则、程序、手续办理，仅凭习惯、经验做事导致财务内控的作用得不到充分发挥。

2.3 内部审计流于形式

SDHT公司内部审计机构中懂财务内部控制业务的人员不多，再加上公司受到我国传统内审模式的影响认为内审工作只是企业外部审计的一个补充环节，内部审计地位不高所以在开展内部审计的时候，因为“人情”、“私情”的影响，在加上财务部门对于内部审计的不够重视，这样也使得内部审计流于形式、内容过于简单。

2.4 绩效考评体系不健全

第一、绩效考评流于形式。SDHT公司内部经营管理方面，绩效考评实施人员把已制定的关于绩效考评内容的表格发放至所有部门，要求不同部门在要求的时间段内规范、完整的填写表格并上交。如此才算完成了规定的考核任务。但所发放表格中究竟有哪些内容真正发挥了作用，而又有哪些内容是根本无需设置的，根本没有人关注，这一情况应引起足够重视。正因有此情况，让公司内部员工从思想意识上认为绩效考核根本就属于走过场，只是为了应付而不得不做的事情，没有人真正思考绩效考评内容的合理性，站在客观视角来分析实施绩效考评的意义，绩效考核结果没有真正发挥价值，没有让员工的能力得到激发，绩效得到提升，行为得到约束。

第二、缺乏科学的工作分析。SDHT公司的正常经营管理中，工作分析始终未被提到日程，重视度不足，工作人员职责不明确，工作人员工作情况无法作出科学考评，也就表明企业内部不具备对内部工作者工作完成情况的判定依据。同时，公司内部不同岗位工作人员忙闲不均，任务失衡，相同职级的负责不同岗位的工作人员间所安排的工作量多少，难易程度等存有明显差异，但最终在完成相同工作任务，表现也同样很突出的情况下，任务繁重，每日工作都很辛苦的工作人员却与评优秀无缘。在缺乏科学工作分析的背景下，更需考核结果发挥自身作用，若考核结果无法发挥价值，企业必将留不住人才，对长远发展不利。

3 JSDHT公司财务内部控制体系的优化具体内容

3.1 营造重视财务内部控制的良好氛围

做好财务内部控制工作的关键是转变领导层对财务内控的整体态度，将财务内控纳入企业的整体管理体系中去，设置专门的负责机构为财务监督搭建良好的环境平台。SDHT公司还可以借助教育与培训的方式主动对所有员工进行系统的辅导，提高员工的风险防范意识，建立健全科学、高效的财务内控氛围，促使工作人员并将其融入到自己的企业文化中去为，让广大员工都成为单位内控管理的积极参与者。

3.2 建立事前预算的财务内控制度

预算控制是非常关键的财务内部控制体系组成。SDHT公司在制定财务目标的时候，就需要基于公司的战略目标，做好预算的制定，然后同公司的执行情况相互比较，这样就可以在揭示出无法实现的部分的同时还可以分析其原因。此外，还需要做好预算的调整，确保预算的可靠性和准确性。本文以销售的收入为例子进行分析，首先对于销售的收入表进行建构，其见表1所示。

表1 产品销售收入表

3.3 建立事中监督的财务内控制度

SDHT公司应规范财务流程、强化预算约束、分析各项费用开支标准是否必要合理，贯彻执行财务方面的管理制度及有关规定，不断改进财务工作以及时发现脱离预算标准的偏差并采取相应的控制措施。专门结合公司的实际开发财务管理信息系统，将协同OA、采购管理、生产管理、销售管理，库存管理、质量管理、计划管理、人资管理与财务管理系统间实现无缝对接，从客户下单开始，到物料需求订购，采购入库，生产领料，生产工序的完成情况以及产品进出货管理等进行全程的信息化应用，避免因为组织管理因素等造成不必要的损失，从而进一步加强和规范公司财务内部控制的稳定性，提高财产安全程度。

3.4 建立事后检查的财务内控制度

SDHT公司应做好事后检查方法的创新，加强信息化技术的应用。对财务评价指标体系进行完善，经常核对财务数据，以数据为语言在此基础之上来传达财务信息。开发在线审批服务，通过预置监控规则库进行风险模式筛查及自动预警，提升风险控制的响应速度。

3.5 强化内部审计监督

内部审计是由本单位内部的独立机构对企业内所有经济活动展开独立客观的监督和评价，SDHT公司应加强对内部审计监督的工作定位，通过内审评价明确业务活动是否满足有关法规和制度的规定与要求，是否实现了现有资源的最大化使用，以及对财务内部控制制度落实状况给予检查等。

3.6 建立有效的绩效评价体系

为了确保SDHT公司的内部控制活动能够正常的进行，确保企业面临的各种风险可以得到控制与防范，就需要在遵循重要性、全面性、适应性、制衡性等原则的前提下，依据自身的竞争状况、业务范围、规模大小等具体的情况对当前的绩效评价方式方法进行改进，制定好适合本企业的绩效评价与管理的办法。

3.7 强化继续教育，增强财务工作者专业技能

由于部分财务管理事务的处理需财务工作者作出较主观的判断，但主观判断能力的形成就是财务工作者根据工作经验，凭借自身已有的专业性知识与判定能力在实践中不断累积的，财务工作者的再学习过程实质就是判断能力的提升过程。因此，SDHT公司需重视对财务工作者的继续教育培训，使他们的综合素质得以提升能满足企业财务管理的要求。