“营改增”背景下的中小企业税收筹划研究

◇武丽霞

“营改增”背景下的中小企业税收筹划研究

◇武丽霞

随着我国经济的发展，中小企业在国民经济发展的过程中占有越来越重的分量，同时，各个企业之间的竞争也日趋激烈。中小企业由于资源较为匮乏、技术研究相对滞后等原因，其“开源”的方法很少，保证其发展的有效渠道主要是通过“节流”来实现的，税收筹划是中小企业降低成本的关键方法。本文分析了“营改增”背景下中小企业税收筹划存在的问题，并提出了具体措施，以帮助中小企业健康持续发展，为我国经济的发展奠定了良好的基础。

“营改增”背景；中小企业；税收筹划；具体措施；持续发展

一、“营改增”背景下中小企业税收筹划存在的问题

由于中小企业自身存在的一些问题和不足，使其在管理和财务上都会出现不同程度的问题，在进行税收筹划的过程当中，这些问题和不足就会被放大。就目前而言，我国中小企业在“营改增”的背景下进行税收筹划存在的问题主要有：缺乏对税收筹划的认知、整体和局部之间难以得到统一、对概念的理解不到位等。

1.缺乏对税收筹划的认知

税收筹划的成功是以法律作为基础的。但大多数中小企业的决策部门都认为筹划要依靠人情和关系，只要是得到了当地税务机构认可的方式，就可以称之为税收筹划了，这种观念本身是存在严重错误的。由于我国人治高于法治的思想根深蒂固，同时，在税收筹划实施的过程当中，很多中小企业都在通过人情减少税负，由于这种错误的思想长期占据主导地位，对税务的实施产生了严重的阻碍，对国家造成了一定的损失，另外，也会很容易造成税务执法人员出现腐败行为，让大部分依法缴税的中小企业心生不满，长此以往，对中小企业的长远发展是十分不利的。因此，必须要从根本上改变这一错误思想，提高相关人员对税收筹划的认知水平，有效改善税收筹划中存在的问题。

2.整体和局部之间难以得到统一

整体和局部之间是否能够统一是影响纳税筹划扶持中小企业稳定发展的重要因素。不能为了减少税负、节约成本而忽视整体的实施效果。税收筹划可以尽量减少中小企业的纳税负担，但是，从税收筹划方案的制定到方案具体实施的过程中，还需要一定的资金作为保障。税收筹划的花费主要是方案的规划，还有实行的机会成本、控制成本和税收筹划的风险费用等。在对各个方面进行全面的分析之后，制定出税收的筹划方案才可以有效减少企业的缴税负担。如果整体和部分不能合理的兼顾，很容易出现纳税筹划少于其综合费用的情况，最终造成纳税筹划的失败。在选择和拟定税收筹划方案的时候，要综合考虑整体利益和局部利益、短期利益和长期利益，只有这样才可以使税收筹划在中小企业的发展过程中充分发挥作用。

3.对概念的理解不到位

对于税收筹划的概念不清晰可以从两个方面来进行陈述：首先，就是主动性。其主要指的是以税收筹划为借口，实行漏税、偷税等情况，与税收筹划的概念背道而驰，在维护自身利益的同时损害了国家的利益。另外，在了解国家相关法律法规的基础上，钻法律空子，通过特殊手段减少甚至规避税务负担。其次，被动性。被动性指的是对税收筹划这一概念的认识不充分，不能通过合理的方式实现规避和减轻税务负担，如果操作不当很有可能变成偷税、漏税。总之，偷税、漏税与纳税筹划之间最为重要的差异就是违法和守法，在法律允许的范围内通过合理的方式经营以实现减少税务的目的，反之，就会对企业的长远发展造成一定的阻碍。作为中小企业，必须要熟悉“营改增”相关的各个税法方针政策，在法律范围内降低税务，最大限度的节约成本。

二、“营改增”背景下加强中小企业税收筹划的实施对策

“营改增”方案政策的实施能够减小中小企业的纳税负担，真正意义上实现企业税收策划的目的。营业税政策的改革和完善对纳税筹划起到了推动作用。在“营改增”发展背景下采取有效的纳税筹划策略是非常重要的，可以从以下几点展开探究分析。

1.合理利用纳税优惠政策

“营改增”政策得到了广泛运用和实施，有利于带动企业经济效益的稳定发展，因此中小企业要明确相关产业的税率，严格遵循各项规章制度，从而带动企业税收的科学性和完整性，为政策的优惠调整提供了详细的数据参考。“营改增”政策实施后，要在原来优惠的基础上合理利用纳税优惠政策，企业要根据实际发展情况进行纳税方案调整，从而推动企业经济水平的稳定增长。

2.明确缴税人身份

“营改增”政策实施后，小规模纳税人与一般纳税人之间存在着一定的差异，不同身份的纳税人对中小企业税收策划有着不同程度的影响，因此明确不同纳税人的真实身份，将中小企业的税收筹划与实际情况有效结合，并做出适当的调整。纳税人和小规模缴税人的纳税责任是不一样的，小规模纳税人要具备专业的技能，明确各项财务核算体制，在整个筹划过程中消耗的资源费用也要进行准确核算。纳税人的税收管理相对比较负责，需要投入足够的资金能源，在“营改增”发展背景下，中小企业要从多种角度分析自身的发展优势，根据实际发展情况制定出科学有效的纳税筹划方案。

3.加大税收筹划范围

在“营改增”发展背景下，给增值税不同的供应商带来的负担大小也是不一样的。市场环境的日益完善，对中小企业的经营模式提出了更高的发展要求，中小企业要不断开发新型模式，在材料采购和运输过程中纳税筹划要进行科学的规划和调整。注重企业的销售和运营，在进出口环节，难免会出现进项税，这时可以进行纳税规划，起到良好的监督效果。增值税始终贯穿于整个中小企业发展运营当中，因此制定出科学、合法的纳税筹划方案是当前经济发展趋势下面临的重要任务，有利于降低成本费用的投入，推动中小企业的稳定发展。

4.建立健全财务人员培训管理制度

在中小企业纳税筹划过程中要不断建立健全财务人员培训管理制度，定期对工作人员展开技能知识培训，将理论知识与实际情况有效结合，提升工作人员的综合素养，让他们积极主动地投入到企业管理中来。因此，在“营改增”背景下创新研究培训制度是非常重要的。工作人员要根据企业的发展趋势进行纳税方案筹划。明确人力资源管理中的核心要点内容进行纳税政策拟定，有利于促进中小企业的长远发展，让企业处于科学的纳税范围中。

三、中小企业税收筹划需要注意的细节问题

中小企业税收筹划是一项复杂的核算工作，在税收筹划过程中要从细节问题抓起，展开详细探究分析，工作人员要做好准备工作，明确税收筹划目标，统筹规划，适当的借助专业人士的力量，从而将风险降到最低。企业部门还要随时与税务部门进行沟通交流，拓展信息资料的搜集渠道，严格做好专用发票的开具、认证工作，加大问题的分析研究力度，真实了解“营改增”政策的优势特征，从而实现经济效益水平的最大化。作为纳税主体，要明确税收筹划的具体内容，从多种角度分析理解问题，一种是在绝对数额基础上减少纳税数额，另一种是减少纳税负担。始终坚持正确纳税的基本原则，才能有效扩大企业的生产规模和销售规模，为税收筹划提供了详细的参考依据，有利于实现中小企业的正确管理，明显改善企业生产环境，促进了企业的安全运行，从而推动经济效益和社会效益的共同发展。

四、结语

综上所述，我国的中小企业，税收筹划还处于起步发展的阶段，其理念、方式方法等都存在很多的不足，各大中小企业要引起足够的重视，相关部门应当支持和帮助中小企业采用科学、合理的纳税筹划方案，以帮助企业更长远的发展。另外，中小企业也应当充分发挥自身的优势，深入了解“营改增”对于中小企业发展的影响，合理利用自身优势帮助企业节约税务支出，不断总结纳税经验，有利于促进中小企业的进一步发展，为我国经济的发展注入新的活力。

[1]杨文芳.“营改增”背景下的中小企业税收筹划研究[J].财会学习，2017（01）.

[2]韩志晴.“营改增”背景下的中小企业税收筹划现状及策略[J].新经济，2016（18）.

[3]朱彦秋.“营改增”背景下的中小企业税收筹划研究[J].财会学习，2016（07）.

[4]康娜.“营改增”新阶段下企业减负增效的研究[J].会计之友,2014（22）.

[5]向怀英.浅谈“营改增”框架下的税收筹划[J].财经界(学术版)，2014（11）.

（作者单位：山西财贸职业技术学院）

10.13999/j.cnki.scyj.2017.10.021