如何提升大企业税收征管的效能

陈少峰 张文瑾

如何提升大企业税收征管的效能

陈少峰 张文瑾

武汉市江汉区地方税务局管辖该区近200户大企业，主要涉及金融、房地产、建安、医疗等重要行业，年税收规模近70亿元，占全局税收总额的70%以上，对地方经济发展贡献较大。然而，由于大企业资产管理与财务部门各自独立，加上企业内部与税务部门的博弈，税收风险也如日剧增。2016年上半年有2家企业在获得拆迁补偿款后，470万元税款未能及时申报。随着中心城市改造升级，大企业获得的撤迁补偿也将日益增多。因此，如何加强对大企业的专业化税收征管，提高征管效能和大企业税法遵从度是我们面临的又一新的课题。

一、目前大企业税收管理存在的问题

大企业的主要特点：一是企业组织机构庞大、形式多样，经营范围广，跨国、跨地区经营现象普遍。二是企业管理结构较为复杂，资金、物流管理规范，内控机制较为健全。三是生产经营流程长，合并、股权转让等并购重组活跃，税源结构复杂、时间跨度长。四是依法纳税、维权意识和税收博弈能力增强，经济地位显著，对区域经济的发展占有举足轻重的作用。相对于大企业的发展，现行税务机关对大企业的税收征管水平显得有些滞后，体制不配套、机制不健全、专业化人才匮乏、信息化程度低等问题较为突出。

税务机关与大企业之间信息不对称。大企业组织架构和核算体系复杂，生产经营分散而内部决策集中，呈现出经营跨地域、管理信息化、资金一体化的特点。而税务机关在对大企业的信息采集上只能依靠企业提供，渠道相对狭窄，如果企业不能及时提供真实信息，税收征管风险就非常大。然而，征纳双方在税收征管上本来就存在着利益的博弈，企业不可能让税务机关及时掌握生产经营的全貌，尤其是所有涉税信息，致使税务机关对大企业的涉税事项的处理处在被动状态。

大企业的税收管理专业化程度不高。面对新形势，企业新的经济业务给税务部门带来新的税收征管问题，如会计准则的国际化趋向，使得经济业务在确认和计量后产生的税收事项和税务部门计算结果往往差距较大。然而，税务机关对会计准则知识和新兴业务了解较少，难以及时对大企业进行税收辅导。当前，大企业普遍使用的是财务软件，财务核算高度集中和规范统一，数据质量和专业知识水平较高，一般的大型企业都会选择一两家知名会计师事务所作为税收咨询和筹划的代理。因此，对税务机关的依赖程度明显降低。而税务机关对大企业的涉税环节研究与其快速发展业务需求不匹配。主要表现在涉税诉求的受理渠道层级过多，涉税环节冗长，大企业通常提出的涉税问题，不是现有税收政策明确列举的内容，而是针对一些政策盲点或执行难点提出的，基层税务机关很难直接解答，致使税收风险加剧。

对大企业针对性的涉税服务不强。由于大企业生产经营规模大、业务范围广、流程多涉税环节复杂等特点，决定大企业的涉税服务需求也较多。同时，大企业对自身的涉税权利维护意识较强，对税收政策的稳定性、各项纳税环节的纳税辅导要求也就更高、更具体。目前，税务机关对大企业个性化、针对性纳税服务工作体系尚在逐步完善之中，尤其，对各项服务资源缺乏统筹管理。

基层税务干部对大企业专业服务水平较低。随着互联网时代的到来，大企业除了需要税务机关提供日常的纳税服务之外，更希望能够提供紧贴企业实际需求的专业化服务，以满足其不断扩大的经营规模、拓展的经营范围、创新经营模式的需要。对于税务人员而言，除了应具备扎实的会计知识和税务技能，更重要的是要熟练掌握现代的国际税收知识和行业知识，而目前税务人员的素质和知识水平达不到要求。且滞后的国家税收政策和税务机关的人才管理制度，也制约着这一水平的提高。

二、提高大企业税收管理效能的建议

提高对大企业税收征管工作效能，关键是要统筹协调处理好征纳双方之间的关系，在牢固树立合法征收、应收尽收和堵塞漏征、漏逃税基础上，以大企业需求为导向的服务理念，构建专业化和立体化、个性化和人性化、信息化和高效化的分级服务机制，不断促进大企业税收征管效能的提高。

完善机构职能，提高人员素质。干部素质高低直接决定税收征管质效，针对大企业内部管理水平较高、依法纳税意识和维权意识较强的特点，对税务机关而言，一是要通过调配、培养、引进等方式，配备全方位、高素质、复合型税收专业人才。二是合理推动人员轮岗交流，有效盘活现有人力资源。三是加大在岗人员培训力度，全面提升税务人员的能力素质。四是进一步完善税收征管体制改革和岗位职责分工，充分利用绩效考核制度，激发税务人员的工作积极性、主动性和创造性。

加强信息管税，强化数据分析。税源信息数据的收集和分析，是提高大企业税收征管效能的重要环节，应立足于税收分析和纳税评估的需求，从五个方面着手。一是及时、全面、准确采集涉及企业组织机构、生产经营、关联交易、物流和资金流等方面的信息。同时，拓宽采集渠道，建立与国税、审计、发改委、土地资源、工商、银行等相关管理部门的信息沟通交换制度和信息共享平台。二是建立起定期与大企业高管以及财务人员的沟通和协调机制，准确了解企业经营状况以及税收政策的落实情况。三是加大对企业涉税数据分析力度。在全面掌握大企业基本信息的基础上，注重提高税务人员的财务数据的读取、运用能力以及对企业海量信息的涉税数据的挖掘能力、分析能力。四是强化对大企业税源监控力度。在加大对企业的物流、资金流动等动态信息的监控基础上，综合评价大企业的生产经营、营销核算、资金运用和纳税能力，防范其下属关联企业税收转移。五是认真落实税收调研制度，科学预测税收收入，加大税法宣传力度，提高企业的纳税遵从度。

规范税收征管，构建风险预警。按照总局税收风险管理规划和金三上线系统风控管理要求，一是在分析识别、等级排序、应对处理、绩效评估等方面设计税收风险管理流程；二是建立风险预警指标体系、评估模型和风险特征库；三是引入税收风险大数据管理体系，通过风险识别、估测、评价，及时发现大企业的纳税误区，给予提醒和及时纠正；四是引导和帮助大企业建立健全涉税风险自我防控机制，有效提升大企业自我纳税意识。

创新纳服方式，构建辅导机制。纳税咨询辅导也是提高税收征管效能的重要方式。由于大企业出现的税收问题主要源于对政策的理解不到位，把握深度不够，极易导致执行政策的偏差。因此，一是要发挥好大企业管理机构的专业优势，做细做深个性化辅导咨询，有效解决大企业对税收政策执行的盲区。二是通过分门别类整理汇总涉及企业的一系列税收政策、法规性文件，编写详细解读，为企业提供打包式服务，方便企业随时查阅和更加系统深入把握。三是加强与企业面对面宣传辅导，用实际操作来详细解答企业涉税问题，同时，注重就税源监控管理中发现的问题进行辅导和约谈，从而避免税务风险的发生。