从数字货币到无现金报销结算引发的思考

娄芳+辛莉莉+郭婧

摘 要：文章基于国家数字货币研发工作的进展情况，引发对无现金化时代即将到来的思考，并结合实践，就开展财务报销由现金支付向无现金报销支付结算方式的创新工作，从规范财务结算方式、提高资金管理的安全性等方面分析了此项工作的意义，以积极的心态迎接无现金时代的到来。

关键词：数字货币 无现金报销 结算方式

中图分类号：F230 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2017）02-128-02

中国人民银行印制科学研究所招募数字货币研发人员的消息近日登上各大财经媒体的头条，并引起了我们财务工作者的关注。这意味着我国央行对数字货币的研发工作已步入正轨，用不了多久，央行可能就要推出法定数字货币，代替现在老百姓手中的一张张人民币纸币。作为财务人员，非常关心国家财税及金融体制改革的进展，结合单位研发推广的无现金报销结算工作，对积极迎接无现金时代充满了展望与期待。

一、无现金化时代正向我们走来

随着互联网技术的深入发展和移动支付场景越来越多，世界各国都在研发自己的法定数字货币，无现金化时代正向我们走来。

丹麦在“无现金化”方面走在了全球的前列。从2014年开始，丹麦中央银行已决定停止印刷纸币，取而代之的是电子支付。银行卡支付已经成为丹麦的主导型支付方式。2012年丹麦就已实现了84.2%的交易均通过银行卡完成。同时，电子钱包支付增长显著，1/3的丹麦人使用丹斯克银行的“手机付款”应用软件。瑞典央行也将考虑各种问题，包括技术、法律、实施和安全问题，并期望在两年内作出是否发行“电子克朗”的决定。塞西莉亚央行经过两年的评估阶段后，就将禁止流通实物现金，成为第一个完全使用“数字现金”的社会。

曾经从纸媒上读过中央财经大学金融学院钱佳琪等人的评论：从货币发展趋势来看，货币本身所表现的具体形态在不断发生着变化，货币越来越向一种符号的方向去发展，货币本身不一定非得要有价值。货币由实物货币逐渐向信用货币转型。这是数字货币能够取代纸币的根本原因。

事实上，央行对数字货币的研究从两年前已经开始。人民银行从2014年起就成立了发行法定数字货币的专门研究小组，对数字货币相关问题进行前瞻性研究，论证央行发行法定数字货币的可行性。2016年1月20日，中国人民银行数字货币研讨会上，央行表示要进一步明确央行发行数字货币的战略目标，做好关键技术攻关，研究数字货币的多场景应用，争取早日推出央行发行的数字货币。

二、顺应无现金时代变革，创新结算方式

中国人民银行行长周小川曾有如是表述：“从历史发展的趋势来看，货币从来都是伴随着技术进步、经济活动发展而演化的，从早期的实物货币、商品货币到后来的信用货币，都是适应人类商业社会发展的自然选择。”

河北省气象局财务核算中心结合业务需求，顺应无现金时代变革，规范财务管理，创新结算方式，实现了财务报销的非现金支付。

（一）结算业务需求

核算中心的财务报销支付结算方式主要分对公支付和对个人支付，对公支付主要方式有支票转账支付、网银转账支付、电子汇票划转支付。对个人支付原来主要方式有现金支付、公务卡网银还款支付、单位卡双向POS机转账支付。对个人支付中的现金结算方式是实行非现金结算业务前最费时、费力，并且存在安全隐患和管理风险的结算方式，主要表现在以下几方面：

一是现金支取涉及两个银行三类账户。核算中心分管的预算单位中央国库集中支付零余额账户指定建设银行，地方财政零余额账户实行的是“零基合一”均为交通银行，两行相距约3公里。为确保资金安全核算中心配备专车、专人常年接送出纳们来往于银行单位之间，在人力及时间上投入大、效率低。

二是预算执行细化，财政国库资金动态监控加强，零余额账户现金支取业务繁琐。2016年起中央及省财政预算执行全部细化到具体项目，且每个项目资金支付的经济分类细化（89个明细科目），财政授权支付指令编码13位增至18位，一名出纳平均分管3.5个被核算单位现金支取与报销业务，同一预算单位不同项目不同的功能分類和经济分类需要分别填写现金支票和授权支付令编码（18位），然后去银行柜面取号排队，要分别依次完成核验财务印件、申请额度、支取清点现金等步骤，支现用时较长，缩短了有效报销时间。

三是报销审核记账前，出纳报销备用金支取存在不确定性和盲目性，财政零余额账户中不能实时反映各项目真实支出进度。系统上线前，在实际业务中出纳是根据报销人所报用款计划，不分资金来源、项目、功能分类、经济分类就近从交行基本存款账户中先预支现金用于报账，待月中或月末再根据账簿中的各项目实际支出从零余额账户中分别按照不同的资金来源、项目、功能分类、经济分类支取现金并归还基本存款账户之前的垫付资金，导致的主要问题：真实的预算执行进度非月末时不能从零余额账户中反映；大额支现存在资金安全风险和导致财政监控系统的报警；基本账户中必须存有足够用于垫付的资金用于日常报销周转，这对于只有当年中央预算资金的，基本户资金不多的单位难以保障垫付日常报销之用。

总之，现金支付结算业务制约了财务报销时效，成为阻碍核算中心服务水平和工作效率提升的主要制约因素。

（二）顺应非现金结算时代的到来，探索创新结算方式

现金支付的弊端：现金支付社会成本（清点、押运、保管、清分、反假等）高，安全性差，不利于监控资金的真实流向，不利于防范洗钱与腐败滋生。

非现金支付优点：

1.非现金支付突破各种交易的时空限制，节约交易时间，提高交易效率，规避现金管理风险。

2.非现金支付可查询交易记录，资金交易留有痕迹，不仅有利于打击洗钱犯罪，预防腐败，防止偷逃税款等违法行为，有助于培养人们的诚实守信理念，有利于利用规范金融秩序，增进社会文明。

3.可以减少个人借款业务，有利于各单位加强对备用金的管理，提高资金使用效率。

气象部门实行中国气象局和地方人民政府双重领导以气象部门为主的双重领导管理体制，并与此相适应建立了双重计划体制和相应的财务渠道，致使经费来源渠道、支出标准、范围、支出程序多样复杂。随着气象部门资金总量的不断增加，以现金的方式进行结算已不能满足财务管理的需求，探索财务结算新思路，并实施一种既安全、规范又高效的结算方式，已成为核算中心提升服务质量、规范财务管理迫在眉睫的问题。

经费支出与资金结算是预算管理的重要环节，创新财务结算新思路，创建适合气象部门的非现金支付结算平台，首先基于考察外部门非现金结算方面的成功经验及其与气象部门财务管理不适应的分析，构建核算中心财务管理运用借记卡（工资卡或报销卡）、贷记卡（公务卡）双卡捆绑组合的结算模式，从而既方便了职工的资金使用，又提高了核算中心财务管理和资金结算的水平。

三、无现金结算方式助力预算资金支出的规范化管理

2016年8月《报销无现金支付结算业务处理系统》研发成功并上线试运行。该系统主要依托现行的全国气象部门计财业务系统，并基于现代金融工具的结算模式。利用网上银行转账、银行卡等支付工具为主体的现代金融工具，严格执行中央预算单位国库集中支付制度，通过对财务报账过程中已通过会计审核现金支付业务及其辅助核算项数据导入、分类、分解、整合，实现了各中央预算单位按报销人、资金渠道、功能分类、经济分类汇总，生成打卡清单，建立现行气象部门财务核算系统（A++6.0）与报销非现金支付业务处理系统的财务数据安全有效对接。在核算中心现有人力与资源下，减少报销人等待时间与往返次数，切实提高了报销时效，实时体现预算执行进度，从根本上规避现金管理相关风险，降低了日常现金支付成本。通过8-10月份6个直属事业单位试运行，共规避大额现金支取101.9万元，平均每个工作日出纳往返银行时间减少1小时，同时节约取钞业务用车成本及兼职司机的时间成本。报销人来核算中心报账一次完成审核、报销登记全过程，不需往返多次和提前报告用款计划，从根本上提高了财务报销工作时效。该结算方式的改变主要带来了以下益处：

首先，打破传统报销结算方式，规避现金支取、保管、清点、核查等现金管理风险，节省核算中心日常现金结算业务相关人力物力的投入，降低货币资金周转成本。控制资金运转风险点，融入内控理念，规范操作流程和记账规则，把基础信息管理、打卡数据生成、审核记账、转款打卡岗位分离、相互牵制，实现封闭运行模式。

其次，依托现行的全国气象部门计财业务系统的财务数据，遵循财务管理及电算化制度、国库集中支付等相关规定，委托具有用友政务软件公司授权的华北区域服务中心进行二次开发，拓展支付结算功能，实现实时中央财政零余额账户资金支付，及时反映预算执行的真实进度。

第三，统筹考虑资金的安全性和支付的便捷性，利用现代金融支付工具和非现金支付结算业务处理系统中支付分解功能，报销款项直接打入应收款人账号，回避了现金周转的中间环节，进一步完善核算结算支付体系，提升职工报销资金支付清算效率，有效降低现金流量，简化报销结算程序，提高工作效率，增加财务支出的透明度，能有效管理和跟踪各项费用的开支，避免现金实物的转移和流通过程中可能出现监管真空導致的风险隐患。

第四，顺应非现金支付时代的来临，满足职工现金支付向刷卡支付日常消费支付习惯改变的需求。现阶段大众消费领域已明显感受到，现金消费支付正在逐步让位于更加便捷的刷卡支付、移动支付和第三方支付，中国已快速步入了非现金支付时代。

非现金支付结算业务处理系统顺应社会上资金清算由以现金实物清算为主转化为以清算机构的记账清算为主的新型资金结算方式，在核算中心现有人力与资源下减少报销人等待与往返时间，提高了报销时效，实时体现预算执行进度，从根本上降低现金管理风险和管理成本。对推动预算管理、及时从财政零余额账户上真实反映预算执行进度给予数据与技术支撑，对提升财务人员规范核算质量，及时向各级管理部门决策提供准确的财务数据提供技术保障，助力财务管理的制度化、规范化、标准化建设，提高气象部门各类资金的科学管理水平。

参考文献：

[1] 林济生.无现金报账可行性分析[J].合作经济与科技，2016（7）

[2] 杨月.无现金结算在高校财务中的应用[J].中国管理信息化，2016（4）

（作者单位：娄芳，辛莉莉，河北省气象局财务核算中心；郭婧，河北省气象局计划财务处 河北石家庄 050021；第一作者简介：娄芳，高级会计师，河北省气象局财务核算中心副主任。）

（责编：贾伟）