基于内部控制视角的财务管理体系设计

马邵利

摘 要：随着社会的不断发展，高校也需要对自身的财务工作进行管理监督，这样才能有效地避免以公谋私、资金盗用现象的发生。高校财务管理工作中最为重要的内容是内部控制，科学合理的内部控制制度和财务管理体系才能对学校财务人员的行为进行规范化，加强对财务资金的管理和监督，确保高校资产的可持续发展。基于此，从内部控制视角，对财务管理体系的设计进行探讨。

关键词：内部控制；财务管理；体系；设计

中图分类号：G475 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2017）07-0098-02

在高校的财务管理工作中，内部控制是极其重要的内容，也直接体现了高校财务管理的水平。现阶段，高校自身制定的财务内部控制制度有效地帮助了高校的财务工作，但是依然存在一些问题。由于高校财务部门人员专业水平较低，综合素质较差，容易发生私用资金的现象，使得高校资产的流失，直接损害高校的利益和名声。因此，基于内部控制视角如何加强财务管理体系的设计就成为高校管理工作者亟须解决的问题。

一、高校财务内部控制的内涵

根据我国有关部门出台的《行政事业单位内部控制规范（试行）》和现有对高校财务内部控制的规章制度进行分析，高校财务内部控制需要始终贯徹于高校的各项活动中区，覆盖现有的单位，并且积极鼓励全体人员参与到其中，做到任何的决策或者经济业务都有证据可查。因此，高校需要建立权责制度，科学合理地进行决策，对财务工作进行监督和管理。除此之外，高校的内部控制制度不仅需要对教学工作和科研工作资金的收支情况进行监督和管理，而且还需要对设备的采购、仪器的维护、保养以及其他活动的资金收支情况进行详细的记录，确保每一项支出都有据可查。高校领导人员需要对高校财务管理工作的内部控制进行加强，确保各项经济活动的正常运行，增强高校的综合实力。高校管理人员需要提高财务管理人员的专业水平和综合素质，这样才能减少私用资金现象的发生，提高高校资金的使用效率。

二、财务管理内部控制的内容

第一，建立有效的内部控制系统，使高校内部各项工作趋于规范。高校可以根据自身的实际情况和发展需求来进行财务管理部门控制系统的构建，对高校财务工作进行全面的监督和管理。除此之外，高校管理人员需要对高校的各项财务工作进行规范化和制度化，对业务环节进行全面的监管，并且对各个岗位进行监督。

第二，对控制制度进行完善，对控制标准进行明确。高校需要积极建立区内部控制制度、岗位责任制度、资金支出审批制度和资金管理制度等，这样才能确保资金的合法使用。除此之外，高校需要建立科学有效的控制制度，使得各项财务工作都有法可依，从而有效降低高校的运作成本。高校需要将各项控制指标进行分离，然后再进行有效的结合，从而推动高校的正常发展。

第三，有针对性地选择控制方法，加强对财务部门的管理和监督。高校制定的内部控制系统需要采用科学合理的控制方法，对会计系统控制进行授权，对预算进行有效的控制，以及采用内部报告和内部审计的方式。高校需要对业务性质和工作的特点进行区别，有针对性地选择方法，或者采用多种方式进行搭配使用，从而得到最佳的效果。

三、基于内部控制视角加强财务管理体系设计的几点建议

第一，完善财务管理体系，积极建立健全高校财务部门的管理体制和运行机制。高校需要建立符合现代化大学生制度的财务管理体制，建立权责平等的制度，坚持以人为本的理念，建立符合法人治理结构要求的财务管理制度。首先，高校需要将“所有权”和“经营权”进行分离，对财务管理工作进行完善。其一，需要不断地扩大高校的办学权力，让高校的管理者成为经营者，以市场环境为基础，实现高校的全面发展；其二，高校财务需要积极接受政府单位的考核和监督。高校可以拥有一定的财务使用能力，并且需要承担相应的责任。其次，高校需要建立以经济责任制为主的岗位制度，加强参与经济活动人员的责任感，更加全面地对高校的财务活动进行监督和管理，推动高校财务管理制度的形成。再次，需要确保高校对财务工作的监督管理能力，对财务部门的功能进行不断的完善，加强财务管理结构的建设。与此同时，高校需要将不同类型的；利益组织参与到财务管理监督工作中去，实现民主化的管理方式。同时，高校还可以积极学习国内外先进的管理经验，从经济活动的各个环节来进行权责对等，确保高校财务工作的良性发展。

第二，建立网络型扁平化的财务部门组织架构。高校需要建立网络型扁平化的财务组织框架，对内部机构的设置、人员职责、岗位的划分、工作流程和其他工作要求进行明确。网络扁平化组织架构主要包含以下几方面的特点：其一，对财务部门由上而下的垂直结构进行压缩，简化了管理等级，增加了管理的内容，大大缩短了高层和基层员工信息传递的速度，信息交流更加的便捷；其二，虽然现有的财务部门在科室上仍然存在分工，但是各个科室之间的界限已经消除，信息传递不再需要一层层进行传递，而是能够在最短的时间内进行传递；其三，以工作流程为主，确保工作效率、这种网络型扁平化的财务部门打破了科室之间的界限，大大提高信息传递的速度，弱化了等级制度，让员工积极地参与到工作中去，提高员工的工作积极性和热情，有助于高校形成科学合理的决策权和监督权。

第三，加强高效资产的管理，实现资源的共享。对于高校的资产管理工作来讲，高校需要成立专门的资产管理部门，对全校的资产进行统筹规划，并且建立符合社会发展的资产管理机制，让各大设备实现共享。高校需要积极地学习和引进西方先进的管理方式，对资产实现信息化管理，对资产的使用过程进行全面的监督和管理，从而提高资产的使用效率。高校需要加强管理人员的无形资产的意识，对无形资产进行全面的保护，科学合理地使用无形资产，为高校创造更高的经济价值和效益；高校需要加强经营性资产和校办企业的管理工作，对校办企业的投资行为和管理方式进行规范化处理，降低校办产业的风险系数，推进校办企业的可持续发展，这样才能够确保国有资产利益最大化。除此之外，高校需要按照要求使用政府制定的采购制度和投招标制度，按照国家财政部门的要求，依法编报资金预算和采购预算，做到公开化和透明化，采用科学合理的方式来进行物品的采购。高校需要建立经济合同管理制度，对经济合同的签订权限和工作流程进行明确化，并且对其行为进行统一的管理，避免由于合同引发的纠纷问题。

第四，分清高校财务管理的关键点。其一，对预算进行有效的控制。高效管理人员可以根据自身事业发展规划制定出本年度的财务收支方案，对本年度高校的经济活动进行全面的控制和管理。坚持“大收支、大支出”的工作理念，对财务工作进行管理。预算控制不仅是对财务拨款进行控制，而且还需要对高校自身的事业收入和其他方面的收入进行控制。高校在进行预算编制时，需要对预算的范围和内容进行明确化，加强预算的监督工作，从而有效地控制高校的各项经济活动，提高资金的使用效率。其二，报销管理制度。高校需要对现有的财务管理制度进行完善，严格按照财务报销制度来进行日常工作，始终坚持“一支笔”的审批制度，对高校的各项经费和业务报销流程进行认真仔细的核算，并且按照规章制度进行工作。在进行经费的报销时，需要经过一系列的工作，落实签字责任制度，谁签字谁需要对此项工作进行负责，将责任落实到个人。其三，收费管理和监控。高校在进行收费时，需要以收费许可证和国家出台的文件进行收取，按照物价部门的收费标准来进行收取，收入和支出分开进行管理，确保收入资金的合法性和真实性。高校需要对收入进行统一管理，二级学院不得进行费用的收取，不得对收入的资金进行私分，安排专业的人员来进行费用的收取，保留原有的资料。除此之外，还需要对收入标准进行公开透明化。其四，基建项目的控制。高校需要建立基建项目，对基建过程进行全面的监督和管理，全面地参与到基建项目的各个环节中去，并且需要设计专门的项目团队来进行监督，避免错误和舞弊现象的发生，这样才能保证基建工作有序的进行。其五，内部审计控制。内部审计部门可以帮助高校建立科学有效的内部控制制度，从而才能提高高校的经济管理水平。推动高校经济管理工作的规范化和制度化，加强高校在激烈市场中的竞争力。因此，高校需要对内部审计监督工作进行重视，从而才能提高内部审计在高校财务管理工作中的地位和价值。

四、结语

综上所述，高效的财务管理工作的效率直接影响到高校的良性发展和经济效益，因此，高校必須重视财务管理工作。内部控制系统下的高校财务管理制度需要对财务管理工作的结构进行完善，建立全面的财务管理制度，不断地提高高校财务管理工作的水平和财务管理人员的能力，确保高校财务管理工作的效率，这样才能提高高校资源的使用效率，提高高校的财务管理质量，保证高校健康、可持续发展。

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[责任编辑 吴明宇]