XBRL环境对审计的影响

文 / 毛元青、刘玮钰，哈尔滨商业大学

XBRL环境对审计的影响

文 / 毛元青、刘玮钰，哈尔滨商业大学

随着信息技术的不断发展，XBRL应运而生。其运用既为审计工作带来了一系列积极影响，但同时也使得审计工作在许多方面面临挑战。

XBRL；审计；影响

1 XBRL的概念

XBRL为可扩展商业报告语言,是一种新兴的电子财务报告格式,它产生主要是由于不同的企业对于财务报告的形式有所不同，传统的电子财务报告中存在需要根据不同的使用者进行转换的问题，使得其利用率很低。而XBRL通过对财务会计中的数据增加特定的标签和分类,可以根据使用者需求，使得计算机能够对相应的数据进行自动提取并处理。由于XBRL是一个基于XML的数据传输标准，那么如果使用者的浏览器支持XML，就可以像浏览HTML格式的网页一样，浏览和下载XBRL格式的财务报告，而当前的浏览器都支持XBRL。

2 XBRL对审计的积极影响

2.1 XBRL使审计效率更高

在使用 XBRL技术前，由于不同企业使用的财务信息系统不同，后台的数据库和信息系统内可能与审计软件并不兼容，使得审计人员需要将针对不同的审计软件将财务数据和信息进行相应的转化，对数据的输入往往需要利用人工手段进行复制粘贴。在录入数据后，对相关的数据查找和对数据的分析都比较困难，耗时耗力，也会产生许多人为的错误，影响审计效果和结果。采用 XBRL技术后，由于提供了XBRL通用技术框架，能够保证所有企业的XBRL财务报告能够统一数据格式，企业将相应的交易数据录入到计算机后，这些数据会形成企业的原始数据，建立相应的数据库后，因为数据格式的统一，企业财务系统与 XBRL 财务报告系统的数据之间可以通过统一接口互相交换，当需要提取会计相关数据时，只需要一次输入就可以多次使用同一数据，不需要进行二次的录入和查找，避免了流转中产生错误的可能。这样，既保证了数据的真实性和一致性，同时还减轻了相关工作人员的工作量，节约了大量对数据处理的时间，从而提高了审计效率。

2.2 XBRL使审计范围更加广泛

应用 XBRL 将扩大审计范围。一方面，由于应用XBRL技术，每一个数据和信息都做了相应的标记，这些标记可以将整个会计业务流程连接起来，其包含的信息能追溯到最原始的数据，审计的范围就拓展到整个信息系统。比如，如果审计人员在浏览资产负债表的过程中，想了解有关存货方面的数据，他就可以根据相应的标记，跟踪存货的总账、明细账、记账凭证甚至是原始凭证。同时在XBRL环境下，不仅仅是对财务数据进行审计，同时还包括非财务数据，图形化信息、历史信息、预测信息等。另一方面，随着 XBRL 的运用，审计对象不仅仅是信息系统处理后的数据，同时XBRL分类标准是否准确、标记是否恰当、数据安全性等问题也是需要审计人员去一一鉴别的。

3 XBRL给审计带来的挑战

3.1 缺少复合型审计人才

目前审计人员很多，但通才、全才较少，普遍撒网的情况较多，没有重点培养对象，使得形成懂审计的不懂计算机、懂计算机的不懂审计两级分化的局面，难以适应高科技含量审计工作的需要。如果对XBRL的工作原理和操作步骤，以及标签、分类等操作不了解，将无法更好地开展审计工作。另外，目前有一些审计人员仍沿用传统的审计观念，没有与时俱进，还在局限于现有的审计方法上，对于利用XBRL进行审计的积极性不高。

3.2 审计过程中的信息安全性问题

由于XBRL是在一个基于网络的平台中发挥它的作用，但是互联网平台可能会导致企业的财务信息被外泄、篡改。由于企业的财务信息是企业的命脉，如果相关财务数据被大量泄露，将会使企业在市场中处于不利地位，也会造成市场经济秩序的混乱。另外，由于系统的不稳定性，使得一些恶意窃取公司机密的违法犯罪行为变得更加容易，因此信息的安全性是审计必须解决的最重要问题。

4 相关对策

4.1 注重培养复合型审计人才

虽说“隔行如隔山”，但如今，随着经济发展的迅猛，单一学科的知识已不能满足市场发展的需求了。由于XBRL需要有既对财务、审计相关专业知识精通，同时对计算机技术也熟练的复合型人才，因此，审计人员要向多元化发展，在掌握相关审计工作的同时，还应该熟练掌握其他相关专业，如法律、金融、计算机等，对XBRL的规范文件了解、熟悉，并且可以识别出企业关于XBRL标签定义是否恰当等问题。我国也应该重视对XBRL审计人才的培养，加强XBRL审计人员队伍建设，及时对审计人员进行XBRL相关的培训，在一些会计、审计考试中加入XBRL的相关知识。不仅从理论体系上真正掌握XBRL的工作要领，配合企业的发展，齐头并进。同时注重实践，增强审计人员的实际工作能力，在平时的工作中解决不同的问题时注重积累工作经验，反复研究审计技能，学会举一反三，能够将所学尽可能的投入到实际工作中，培养对审计事物的敏感度，能够在关键时刻及时发现其实质所在，在实际操作中达到自身素质要求，进而不断完善审计工作。

4.2 构建相应的信息安全体系

网络系统存在着一定的风险，如果由于系统的落后和一些人为的攻击，使得企业的财务信息大量外泄，那么对其造成的损失是不可估量的。因此，在利用XBRL技术的过程中，应采取相应的技术手段保证信息的安全。首先，要对数据进行加密处理。可以通过对不同的人有不同的阅读权限对其进行加密；在每一个业务流程中也设置访问权限；对整个XBRL文档或其中某些重要的数据进行加密。其次，设立防火墙，安装性能强的杀毒软件。当系统开放后，很可能会遭受各种病毒、黑客的攻击。设立防火墙能够有效地阻挡其可能受到的伤害。最后，在每次数据更新后，对数据进行及时地备份存档，以免相关数据丢失。

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