浅谈我国增值税转型

(河南大学哲学与公共管理学院 河南 开封 475000)

浅谈我国增值税转型

丁弘

(河南大学哲学与公共管理学院 河南 开封 475000)

本次论文我们探讨的是增值税转型对企业的影响，增值税是指某件商品在生产流动中所提供的劳动输出时，产生的一定增值额税收。在这里，我们说的增值额是新增值的税收，在计算的过程中，我们都是把货物与劳动所产生的价值用V和W表示，用销售的加减法去扣除部分的费用。理论和实际的操作中是不同的，有关增值税在理解的层面上是不同的，在相应的实际操作中，我们对一些特定的税收扣除也是会有所不同，在这样的特定的扣除上，我们也形成一些特定的模式和一些方法。在模式上，我们有生产型、收入型、消费型增值税，我国现在实行的生产型增值税，在这样的形式状况下，目前这种模式很难进行下去了，我们只有进行消费型增值税，扩大税收，重新的去审核，在发票的管理上统一等一些措施，本身对现有的税收进行转型管理，对企业本身有很大的影响。

增值税；消费型增值税；生产型增值税

一、原有增值税转型的现实意义

1.原有的增值税特别有力设备更新。目前在实行消费增值税制度，我们的企业在进行计税时候，将企业本身的固定资产和销售商所支付的税款要全部的付清。在进行交易的过程中，要记清楚消除阶梯和流转的税收产生的重复税收，尽最大的努力让增值税的损失降到最低，这样就方便企业的设备的换新，推动企业的发展。

2.为了更好的创造比较均衡税收环境。转型成功后，我们可以解决原来在对固定资产投资过大，劳动本身消耗过大等一些问题，企业本身对固定资产进行的投资，原材料进行一次性的扣除，这样就能创造出好的税收环境，在一定程度上，我们可以提供好的竞争平台。

3.转型能更好的降低成本，提高效率。增值转型过程中，我们要进行有效的统一管理的机制，在对一些外购的方案中，包含一些税收金问题，我们都是一次解决，有利于我们对发票的管理，这样就可以省去很多的步骤，再次避免以前所犯的一些错误，更加节省了我们繁重的工作量，在一定的程度上减少税收机关和一些监督机构，让企业在征收费用时，成本得到控制，税收效率提高很多。

4.特别有力于我国对外贸易的发展。转型后，我们可以对一些出口产品进行全部退款，在一定程度上保证产品在进入国际市场上，有一个很好的竞争能力，提高我国产品在世界产品的地位。在国内，产品所产生费用扣除范围变大，计税的额度减少，税收降低，同时缓解产品的价格风险。

二、增值税转型存在的挑战

1.增值转型后面临财政压力。转型后，我国还要想继续维持原先的增值税的快速增长，利用转型后继续维持原有的增长点，会导致财政压力过大。根据2008年的财政报告分析出，我国实行的消费型，会导致政府财政减少600亿，糟糕的情况降到1200亿，这样政府财政水平收入降低。

2.转型后固定资产难以解决。通过网上查找资料，我国在2009年的时候，我国固定的资产就有60000亿人民币，根据当时所交的税款就达到了8000亿，再加上2005到2008年的固定资产产生的纯利润所含的税收会更大，这里包含了固定资产的税收，我们进行相应的抵扣，老的资产和新的资产在交接程度上会有很大问题，新的企业和老的企业存在着不公平的竞争，在企业资产上要进行重新的组合，老的企业资产不进行抵扣，经营好的企业去买新的企业，企业本身的固定的资产不进行扣税，购买新的企业的资产进行重新的购税。

3.转型后专用发票管理压力巨大。在转型后，我们原先的增值税体系已经根深，十分的熟悉，在发票的管理程度上有很多的经验。但是凭借这些管理手段上还是不行的，我们为了杜绝这样在发票上偷税和漏税问题，实现的消费制度之后，固定的可以抵扣，但是在管理上就会面临压力。

4.转型后对扩大生产的抑制作用。这么长的时期以来，我国已经实现了扩大生产的方式大部分都是对外延伸的生产。目前，经济增长式的转型在艰难的开始，我们的消费型增值税的方式可能不利于扩大再生产，只是对外延扩大生产有很强的冲击作用，加大对未来通货膨胀的风险。

三、增值税转型的战略对策

1.渐进式增值税转型。我们在对实行消费转型的过程中，我们要有科学依据。采用两种方法：一、采用的是一步到位，在国内立刻实施，这种造成的风险很大，如果提出的方案不能正确实施话，后果是很可怕的。我国的地理条件比较的特殊，每个地区的经济发展状况不同；二、我们采用分步式，在一些地区和一些行业慢慢的走一步做一步，我认为这样的方法特别的靠谱。分步进行的话也有两种方案，第一就是进行分行业的管理进行，因为每个行业的不同税收状况的不同，再把行业进行等价的划分，比如划分为上、中、下这三个步骤。第二就是地区性转型，我可以进行特定的区域转型的示范点，做好了，再进行推广，普及。

2.转型后扩大税基。增值税转型后，扩大了税收，税收的范围就会扩大，这里包括电信、交通等一些服务的行业，一些营业的行业也进入了纳税的范围，统一的管理，统一征收税额。许多的国家甚至连房屋和农田也纳入，正是进行征收税务。

3.转型后新增固定资产。因为我国转型途中会有很多的困难，我要慢慢的进行。对特殊的要特殊的对待，我们可以对固定的资产进行生产增值业务，对刚刚开始的进行消费增值税，这样等时间成熟后，我们再次进行消费型，我们这样做就可很大的力度帮助政府减轻压力，在有些方面又可以消除一些不抵扣的缺点，这是缓兵之计。对纳税人进行重新的审核与管理。

(1)对与企业增值税转型，我们要做好改变以往经营的方法，以前比较的单一，企业本身经营单一，没有变化，去创新。经营的规模，根据目前的资金进行变化，企业注册资金和固定资产要进行清楚的区分和划分。

(2)转型后，要对纳税人进行有效的区分，在区分的时候，最好进行行业上区分，对一些工业、商业批发以及服务业的企业划为普通的纳税人，特殊的人群和企业比如残疾人等一些企业为特殊人。

(3)转型后，降低销售额度，要将一些企业纳入普通纳税人的范围，增值税要在有关机制在进行。

从上面的讲述可以看出，我国现在实行的是生产型增值税收体制必须要进行转型，这样就能提高我国企业的市场竞争力，和对世界经济一体话带来的机遇和挑战。

四、结论

目前根据我国的经济发展状态可以看出，在我国世界贸易组织的规则下，我国必须要建立一套与国际相接轨税收体制，这样就能很好的保证民族工业体制的发展，这样就能很好的符合我们国家的产业政策的指导方向，让我们各类企业能够公平竞争、充分发挥我们税收宏观调控的税收体制，这样就会让我国的税收体制更加的科学有效，为各类市场提供比较稳定、公平、透明的税收环境。

[1]梅阳著, 财政学(第二版)[M]。立信会计出版社，2006，1：304～305

[2]胡怡建著，税收学[M]。上海：财经大学出版社，2004，4：229～230

[3]王韬著，现代财政与税收[M]。华中科技大学出版社，2001，1：15。27。46

[4]陆炜 张震，中国增值税转型的可行性实证分析[J].税务研究，2000.(09). 16-24

[5]备军 海舟, 值税的国际比较与借鉴[N] 央财经大学学报 2000年9期

丁弘(1995-)，男，汉族，山西忻州人，河南大学哲学与公共管理学院本科在读，研究方向社会保障、国民经济。