论企业应收账款及其风险管理现状

(四川文化传媒学院五年一贯制校区 四川 成都 611700)

论企业应收账款及其风险管理现状

褚婷

(四川文化传媒学院五年一贯制校区 四川 成都 611700)

在现代商品经济中，企业之间的商品交易大都是建立在商业信用基础上，以赊销方式实现的。许多企业因为盲目赊销，其应收账款居高不下，呆账和坏账比例逐年升高，利润下降，甚至连年亏损、经营难以继续，最终被迫破产或被重组。企业必须充分重视应收账款风险的分析和掌控，加强应收账款风险的管理，控制和规避应收账款的风险。

应收账款;应收账款风险;防范与控制

通过部分上市公司的年报资料进行分析，可以看出应收账款的突出问题主要有以下几个方面：

1．应收账款占主营业务收入的比重下降。虽然企业主营业务收入、主营业务利润、净利润上升的同时，即业绩增长的同时，多家企业的应收账款也在因此增长，应收账款占主营业务收入的比重有了明显下降。

2．应收账款账龄老化严重。应收账款账龄的老化，通过分析2016年部分上市公司应收账款账龄结构，1年以内的应收账款同比增加17%，1-2年的增长25%，2-3年和3年以上的分别增长了11%，增长主要集中在2年以内的应收账款中，老龄化问题严重。

3．应收账款的非现金方式还款多。在2016上市公司应收账款的分析中，多数公司已实现的还款数额比起应收账款总额来非常少，而许多公司公告中，根本未提及还款额。而且欠款方多数时候都用非现金抵债，要么是股权、债权，要么是变卖资产来还债，比如房屋、机器设备、商标权等等，反映出企业的现金支付能力普遍较弱。

一、应收账款风险管理的现状、问题分析

首先，我国企业应收账款风险管理意识淡薄。西方调查机构的调查显示：在企业十几项管理中，西方企业把应收账款风险管理排在第一位，其次才是战略管理、生产管理等。目前许多企业在经营管理中并不对赊销交易进行单独管理，没有详细的管理制度，导致业务部门盲目放账、滥用信用资源，企业遭受巨大的应收账款风险损失。

其次，企业对应收账款风险管理问题存在严重的认识上的误区，由于缺乏必要的理论指导，企业应收账款风险管理带有很大的盲目性与随意性，应收账款风险管理在很大程度上仍然是一种入治化管理，没有形成一套科学的管理制度。

(一)理论上，对企业应收账款风险成因研究相对空白，使得企业难以建立一套能够追根溯源、有的放矢的应收账款风险管理制度，造成应收账款风险管理的主要目的不是防患于未然而是“亡羊补牢”。

(二)对应收账款风险管理对象的认识存在误区。传统的应收账款风险管理认为风险产生于发货后不能正常收回的款项，造成了企业不重视授信前管理，缺乏一套科学的客户资信信息管理制度和客户授信管理制度，授信企业往往在无形中，无偿地将应收账款资源轻易地赠予了交易对方，却没有认真计算为此应承担的应收账款成本

(三)对应收账款风险管理方法认识不足。传统的企业应收账款风险管理对管理行为本身和管理目标并没有加以明确区分，即把收账和促销作为应收账款风险管理的全部功能，从而对大量科学的应收账款风险管理方式、管理手段视而不见。

二、构建企业应收账款风险管理体系的必要性

面临各企业之间进一步竞争，企业要适应国际市场管理和形式，利用和扩大信用销售来适应新形势。赊销方式正在成为大多数企业主要销售方式，企业只有加强信用销售才会提高其竞争力。构建应收账款风险管理体系必要性主要体现在以下方面：

1．应收账款风险管理体系可以帮助企业防范因信用销售产生的坏账风险，降低企业产品销售费用和管理费用。

2．应收账款风险管理体系有利于降低应收账款总额，提高应收账款管理水平，加快应收账款周转速度。

3．应收账款风险管理体系有助于提高企业竞争力，提高市场占有率。

4．良好的应收账款风险管理体系不仅可使企业自身降低信用销售带来的信用风险，而且企业自身信用得到提高，从而在信用销售条件下赢得较为有利市场地位。

三、关注与加强管理

企业必须根据应收账款管理制度，针对在应收账款分析中发现的问题采取相应的办法，解决公司在应收账款回收中出现的问题，加快公司的资金循环，提高资金利用效率，实现企业的效益目标。

应收账款是一把“双刃剑”，它既能为企业带来收益,同时也存在一定的风险,必须采取科学有效的管理措施,才能成为企业竞争的有力武器。通过对企业应收账款风险管理现状、问题的分析，以及应收账款风险管理体系的构建。可以得出结论：

1．应收账款风险管理是一种难以管理的风险，而且中国的企业要管理好应收账款风险还面临着很多的困难，控制的好坏对于企业的发展具有重要的意义。有效的应收账款风险管理可以扩大销售增加企业的市场份额、减少企业存货占用水平、降低整体经营成本、强化企业市场竞争地位和实力、进而实现规模经营。

2．应收账款风险管理体系的构建为企业提供了一套全程风险管理体系。即风险防范、风险测量和风险规避。当风险产生以后按照测定模型对风险进行测量，确定风险的大小，据此判断采用的规避措施。

3．在解决应收账款风险的过程中还要切实发挥内部信用风险管理部门的作用。在企业内部建立专门的信用风险管理部门，可以在保证质量的前提下实现销售最大化，最大限度地防范信用风险损失以实现企业价值的最大化。

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褚婷(1987-)，女，汉族，广东省韶关市人，会计学本科，研究方向企业应收账款。