关于高等学校推行全面预算的思考

(南京航空航天大学财务处 江苏 南京 210016)

关于高等学校推行全面预算的思考

任红婕

(南京航空航天大学财务处 江苏 南京 210016)

全面预算管理方法能够实现资源的合理配置，持续改善经营状况，从而有效贯彻战略目标，实现企业价值的稳步增长。基于目前高校在财务管理方面存在的问题，引入全面预算的方式来进行财务管理新体制的构建，对于高校的发展来说，具有十分重要的意义。

高等学校；全面预算；思考

全面预算管理作为一种有效的财务管理机制，能够有效的实现绩效、预算、战略等方面的良好互动，实现资源的有效整合，使信息能够得到良好的沟通，从而达到绩效考核的优化发展，在高校战略目标的实现以及经营风险的控制、满足公共财政预算管理需求等方面，都有着十分重要的意义和作用。

一、高校全面预算的内涵与内容

1.全面预算的内涵

全面预算管理是一种系统性的财务管理方法，即在配置资源和制定目标决策的过程中，通过预算的方式进行量化，完成对人力资源、实物资源、财务资源等的合理分配，最终实现单位的战略发展目标。

高等学校的全面预算管理是对已经选定的各个决策方案，统一以货币的形式进行综合评估，从而反映在一定时期内的工作发展和财务管理目标，并以此为主干，将目标进行进一步细化分解，使之具体化。实行全面预算管理，通过校内不同层级、不同部门的日常工作与学校总体发展目标之间有机衔接，科学合理的编制预算、细化工作目标，从而实现高校的战略计划和发展目标。

2.全面预算的内容

全面预算管理对象是高校的资金流，综合反映学校人、财、物等资源的不同配给和规划。全面预算的内容包括业务预算与财务预算，两者有机的结合、相互支撑，缺一不可。

(1)业务预算，包括日常基本业务预算和特殊业务预算。其中，日常基本业务预算是反映高校基本业务活动的预算，包括教学业务预算、行政业务预算、专业建设预算、后勤保障预算、科研预算等；特殊业务预算反映基本业务活动以外的特殊事项的预算，包括投资收益预算、经营收支预算、设备购置预算、货款预算、专项资金收支预算等。

(2)财务预算，综合反映高校资金的需求总量，从而完成对资金的合理规划，包括收入预算、支出预算(基本支出预算、专项支出预算)、负债预算等。

二、高校财务管理体制的现状及问题

1.高校管理体制和组织结构现状

当前，我国一些高校在管理体制、组织结构等方面，存在着一定的问题和不足，很多高校仍然采取集权式管理体制，将财务、科研、学生事务、招生、教学、人事等方面的管理工作和管理权限进行了高度的集中，而作为学校教学、科研业务的具体执行部门(学院、相关行政管理部门)通常权利较少。造成预算执行主体对预算政策制定、预算数据编制、预算执行效果反馈等相关工作介于较少，缺乏有效的预算管理分工和互动机制，不利于全面预算数据的收集与汇总，进而对全面预算的深入开展带来不利影响。

2.高校财务管理体制问题

高校财务管理体制作为一项重要的制度与措施，保障各项财务制度的贯彻和执行，在建立学校财务管理体制的过程中，学校的管理体制、组织结构等，都会对其产生一定的影响。但是，由于高校管理体制和组织结构中存在的问题，使得与之相匹配的财务管理体制也存在着一定的问题，财务权大多集中在学校主要领导手中，难以根据学校的实际发展情况和具体需求进行财务分配与管理，很容易造成资金浪费和资金不足的问题同时出现，从而影响资源的有效配置。

3.预算管理技术手段比较落后，预算编制方法不科学

预算编制工作量巨大，而现有的信息技术手段的无法满足预算编制的要求。目前各高校采用的预算编制方法较为落后，多采用增量预算编制方法，而不能采用零基预算、滚动预算等先进的预算编制方法。

4.预算监督和执行缺乏科学的考核方法

多数高校尚未建立完善的预算考核体系，仅依靠人工统计预算执行情况，不仅工作量大，而且统计项目也无法达到精细化管理要求。同时，预算执行过程的监控与反馈流于形式，未能起到有效的监督作用。

三、高校财务管理新体制的构建

1.构建与全面预算相适应管理机构，加强领导与管理

预算管理组织的设立是全面预算的基础，需设立一套完善、高效的预算管理机构，包括预算管理决策机构、预算编制机构、预算监控机构及预算反馈机构。

(1)预算决策机构。作为全面预算管理的最高管理部门，承担预算目标的确定、审批、下达、调整等职能，可采用预算管理委员会的模式，下设预算工作办公室。由校领导担任委员会负责人，预算工作办公室由纪委、审计、财务等相关部门工作人员组成。

(2)预算编制机构。负责承担审查预算编制基础资料及编制预算两项职能。需在校内各业务部门提供的预算编制数据资料的基础上，结合学校的发展目标，最终形成学校全面预算明细指标，并将明细指标分解、落实到校内各相关业务部门。

(3)预算监控机构。预算监控贯穿于预算执行的全过程，实现预算执行中的自我监控，处理、协调不同部门在预算执行过程中的矛盾与问题。

(4)预算反馈机构。预算反馈实现对预算执行情况自下而上的汇总与报告，学校可根据自身预算管理实际情况自行设立。

通过有效构建全面预算管理机构，能够更好对预算管理进行合理的分级控制及专业管理，从而推动预算管理良好的完善与发展。

2.确保预算基础数据真实与完整，提高预算编制的有效性

基础数据的真实与完整很大程度上决定了全面预算编制的质量。高校应建立基础数据信息库，并实行数据的动态管理，及时刷新数据，以便为预算编制提供真实、完整的第一手资料。

3.加强资金全面控制，杜绝资金管理漏洞

学校通过资金集中管理，积极拓展筹资渠道，对资金的收支等进行集中和统一管理。在资金集中的基础之上，通过全新的统一领导、分级管理、资金集中、内部核算的财务管理体制，学校能够更为有效的统一管理财务事务。同时，基于资金集中管理，学校还能够加强监督和控制预算执行情况的力度，有利于学校的财务规章制度能够得到更加良好的落实和贯彻，从而促进学校财务统一领导的形成和完善，对于学校财务资源的共享来说，也有着极为良好的效果。

4.落实预算责任制，严格预算执行与调整

建立和健全学校财务规章制度，按照财权结合事权、财权划分等基本原则，对学校的财务收支、财务工作等进行分级管理。通过这种方式，在学校的统一领导下，落实预算执行主体的责任制，严格按预算执行，完善预算调整程序，确保预算的严肃性。

5.强化预算监控与预算反馈，及时发现问题并改进

为保障预算执行与预算编制相一致，预算监控在预算管理过程中不可或缺，通过自我监控、相互监控等一系列措施将有效修正预算编制、预算执行过程中的偏差。应促进预算系统与其他系统间的信息共享，实现预算执行主体与财务部门、监管部门之间建立预算数据实时互联与问题的及时反馈，从而提升预算管理的效能。

[1]杨松.高等学校采用全面预算管理之初见.经济师2012(12)

[2]邱均成.高校全面预算管理系统的设计与实现. 中国管理信息化.2015(08)

[3]徐颖.以全面预算为基础构建高校财务管理新体制构建研究.财务审计.2015(12)