商业银行会计问题探讨

李帆

（长江大学文理学院，湖北荆州434020）

商业银行会计问题探讨

李帆

（长江大学文理学院，湖北荆州434020）

在商业银行发展的过程中，一定要做好内部控制工作，内部的工作比较复杂，其中一个重要的工作就是银行的会计问题，做好银行的会计问题，关乎银行的整体运行，文章主要分析了商业银行会计问题，从会计工作的重点出发，分析了它的关键环节，并进一步总结了会计问题的解决方式，供今后的会计工作参考和借鉴。

商业银行；会计；问题

1 商业银行会计发展现状介绍

近年来，随着社会主义经济建设的快速发展，商业银行的规模、数量以及服务质量均获得了很大的提升，其经营的效率、资产质量、风险抵御能力等均有所上升。银行同行业之间的竞争也变得越来越激烈，很多的信托公司、企业财务、金融租赁以及金融资产等公司获得了蓬勃发展的机遇。加上国家鼓励投资者不断投资到银行金融机构，同时还放宽了投资者的投资要求，对于一些银行贷款上给予了大力的扶持。因此衍生出了很多的理财、投资等行业，这些行业的出现无疑会减少商业银行的信贷份额。由于我国的银行活动中存在着不同环节，不同的环节上存在着不同的岗位，这些岗位之间相互联系，尤其是会计行业在银行的发展中，既要担任一定的业务工作，同时也到担当一定的银行事务处理工作。对于会计人才的要求，既要有较强的业务能力，同时还需要有较强的专业能力，面对当前各种经济形势逐渐出现，银行会计所需要的知识能力必须要具备解决这些日常事务的能力。

商业银行作为金融业的组成部分，起着重要的信用中介作用，对我国的金融业发展具有极其重要的作用。而会计行业的良好发展和会计制度的科学性对各个行业来说都是至关重要的，商业银行也不例外，会计工作是商业银行工作的前提和基础，银行的每一笔业务都与会计核算和会计监督有很大关系，所以银行的会计对银行的正常运行有直接的影响。

2 商业银行会计中存在的问题

（1）现行《企业会计准则》无法有效运用到商业银行实际运作中。目前，我国所采用的《企业会计准则》（下文中统称《准则》）是直接引进的西方会计《准则》，而该《准则》是站在西方国家的发展情况下来制定的，所以与我国的实际情况存在较大的差异，并且《准则》在金融行业方面的规定存在很多的漏洞，而对于灵活性和复杂性极强的银行业务来说，很难实现实务的全方位覆盖，从而给会计人员带来了很大的职业判断空间。且由于《准则》是以产品的运作流程来设计的，不符合商业银行的运作方式。同时，该《准则》中大部分的金融领域专业名词都是通过文字语言来解释的，再加上内容非常复杂，从而导致语言上理解较为困难，无法有效地运用到实际情况之中。除此之外，《准则》中没有对金融工具的披露形式做出明确规定，只是针对计量、列报、披露制定了相关规定，从而使不同的商业银行之间存在不同的信息披露形式，导致各银行之间财务信息的可比性受影响，无法进行高效的交流。

（2）会计人员职业判断能力较低，导致财务风险升高。由于现行《准则》中存在真空区，加上商业银行业务的复杂性和多样性以及银行管理者的利润目标，使得部分员工利用新会计准则来开展资产证券化等一些投资项目来操控利润，但是新会计准则中并没有对这类项目进行明确规定，从而这类项目存在很大的利润空间和较高的财务风险。但是由于这类项目需要会计人员具备较强的职业判断力和较高的专业素养，对相关的会计知识要有足够的掌握度和熟练度，如果缺乏某一项就容易在核算方面出现问题，当出现会计人员专业能力较弱、缺乏经验、会计管理人员的管理水平较低、财务承受能力有限等诸多原因时，就容易导致财务风险升高。

（3）会计信息披露不完整、准确、真实，极大影响了银行经营。目前，大部分商业银行信息披露存在一定程度的不真实、不详细的问题。商业银行作为公众利益的实体，其信息披露十分重要，而商业银行信息存在的披露过于简单化和不真实的问题给其经营带来了很大的影响。商业银行高估利息收入是信息披露不真实的典范，很多银行将未到期但已欠息和逾期贷款按正常贷款计算并纳入利息，使得利息远远超过实际数据。同时商业银行对财务报表附注信息不够重视，例如表外业务信息和非财务信息，表外业务作为银行经营中的重大事项，银行对其信息披露的忽视造成了信息的不完整，而非财务信息虽然不是直接的财务信息，但其却会对银行的经营造成极大地影响。

3 完善商业银行会计内部控制的对策

（1）完善会计内部监督机制，纠正落后思想观念。银行内部控制是一种自律行为，是对银行内部各职能部门及其工作人员从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约的方法和措施。重视会计内控文化的建设，变会计内部控制成为银行员工自我控制、自我管理、自觉按照规范行事，共同实现银行内部控制目标。

（2）完善内控体系，强化制度建设。应尽快形成一套全面、完整、环环相扣的会计内部控制制度。对现有的各项会计控制制度进行认真梳理，根据业务和组织架构的发展变化，进行相应的修订和补充，必须坚持制度先行的原则，做到新业务、新产品的推出与会计核算制度规定和操作流程同步进行，逐步形成全面性、系统性、联系性、操作性强的会计内控制度。

（3）建立健全内部监督机制，完善会计内控体系。一方面设立三道有效的内部监督防线，坚持内部监督和外部监督相结合。发挥内部审计、稽核部门在会计内控中的监督作用，强化其独立性和权威性，建立长效的监督机制，使风险隐患及时得以控制。另一方面，加强岗位内控机制建设，按照责任分离、相互制约的原则，在受理业务时坚持审核和换人复核制度，如坚持现金与有价单证保管与账务记录相分离；重要空白凭证保管与使用相分离；账务收支审批与会计核算相分离；账务处理与后续稽核相分离的原则，明确每个岗位的职责和权限，并通过对会计人员换岗、轮岗制度起到监督作用。

（4）充分运用科技手段，强化会计内控管理。建立先进的会计内部控制信息系统，一方面运用计算机和辅助设备处理会计业务，减少人工控制，相应的减少故意风险的发生，增强会计风险控制的刚性约束。另一方面开发软件及设计业务处理程序时，要将制约、监督等风险控制功能融入其中，使操作人员按规范的操作程序进入系统处理业务，防范技术风险和计算机犯罪的发生。

（5）建立激励约束机制，完善人力资源系统。树立以人为本的管理理念，建立科学有效的奖惩激励机制。银行应严格各级会计人员的任职资格审查，加强在岗人员业务知识、技能培训，重视对会计人员职业适德和法律知识的培养，完善干部交流和岗位轮换制度，确保会计队伍整体素质不断提高。

4 结语

综上所述，商业银行会计发展的过程中，对会计人员的要求越来越高，而且在会计行业的发展过程中，各种问题也是层出不穷，所以在今后的研究过程中，要重点研究会计的重点问题，才能够更好地提升商业银行的运行水准。

［1］纪思晨.商业银行会计问题探讨［J］.商场现代化，2016，（21）：252-254.

［2］张勇海.商业银行会计信息披露存在的问题及对策探讨［J］.企业改革与管理，2016，（2）：113-114.

Discussion on Accounting Problems of Commercial Banks

LI Fan
（College of Arts and Science，Yangtze University，Jingzhou，Hubei 434020，China）

In the process of the development of commercial banks，we must do the internal control work，which is more complex.One of the important work is the bank's accounting problems.Solving the bank's accounting problems affect the overall operation of the bank.This paper mainly analyzes the accounting problem of commercial banks，analyzes its key links from the point of view of accounting work，and further summarizes the solutions of accounting problems for reference and reference for future accounting work.

commercial bank；accounting；problem

F830.42

A

2095-980X（2017）03-0120-01

2017-03-08

李帆（1994-），男，湖北荆州人，主要研究方向：会计。