信息化环境下行政事业单位财务管理内部控制的若干思考

王晶晶

摘 要：行政事业单位财务会计的内部控制制度对于单位本身的运作和发展具有至关重要的作用，它是实现对行政事业单位财务会计进行合理化管理的一种必要措施。自《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号）发布实施以来，各行政事业单位积极推进内部控制建设，取得了初步成效。但也存在部分单位重视不够、制度建设不健全、发展水平不平衡等问题，文章对此进行了分析探讨。

关键词：信息化环境 行政事业单位 财务管理 内部控制

中图分类号：F234.3

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2016）12-104-02

一、行政事业单位财务会计内部控制的重要性

行政事业单位是行使国家赋予的一定权力、具有一定的政府职能、管理社会公共事务的组织机构。行政事业单位财务是客观存在于财政、主管部门、行政事业单位业务工作和经营活动中的资金运动及其所体现的国家与单位、单位与单位以及单位内部的经济关系，它是事业管理的重要内容。行政事业单位财务管理必须与事业的发展相适应。财务管理能够使行政事业单位以各种形式存在的资产得到全面反映；能够使行政事业单位的资产管理得到加强；能够提高行政事业单位资金使用效益，为上级及有关部门提供全面系统的经济信息；能够有效控制行政事业单位的支出，杜绝浪费现象。行政事业单位财务管理在行政事业单位的发展中举足轻重的作用，加强行政事业单位内部控制是提升行政事业单位资金的安全和经济效益的重要举措和有效途径。行政事业单位的整体运行收益能够在正确的财务控制模式下得到稳定与提升，同时，行政事业单位财务内部管理工作与单位的管理框架也密切相关。因此，加强行政事业单位内部控制管理工作对行政事业单位的有序管理与发展有着积极的推动作用。

二、行政事业单位财务会计内部控制的现状

自《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号）发布实施以来，各行政事业单位积极推进内部控制建设，取得了初步成效。但也存在部分单位重视不够、制度建设不健全、发展水平不平衡等问题。目前，行政事业单位财务管理内部控制薄弱，存在问题主要有以下几个方面：

（一）财务管理内部控制的意识薄弱

对于行政事业单位来说，财务管理的有效控制对其资本运作及整体发展具有重要意义，但在实际管理过程中，部分行政事业单位对于财务管理内部控制未给与足够重视。有些行政事业单位虽然制定了相关财务管理内部控制的制度，但是仅停留在制定层面、文件层面，在实际工作中并不执行，使得制度与实际工作相脱离，失去了制定制度的现实意义。甚至有些行政事业单位从最高层领导开始就灌输一种“不需要财务内控”的思想，认为所在的行政事业单位就是清水衙门，也不会有重大资金支出，也就没必要设置财务内控制度，也没必要按照内控制度去执行。这些思想观念都使得一些行政事业单位的财务内部控制不能发挥充分的效能，进而导致财务控制环节的薄弱，使得行政事业单位财务管理甚至整个单位存在重大的潜在的财务风险。

（二）财务管理内部控制未与日常运营相结合

行政事业单位财务管理部门作为一个单位的服务部门，作为行政事业单位管理框架的一个分支，与其他行政部门、业务部门都密切相关，相互影响。有效推进行政事业单位财务管理内部控制的运行，并非只是财务管理部门的职责，而是与行政事业单位的整体都密切相关，只有将行政事业单位财务内部管理工作与行政事业单位的日常运营进行良好的结合，才能确保其在单位的整体管理当中起到应有的规范作用。但是在实际的管理活动中，相关人员尤其是非财务管理部门的人员，对行政事业单位财务会计的内部管理缺乏足够的认识，认为财务管理的内控制度与自身工作、业务没有联系，保持一致漠不关心的态度，导致行政事业单位没有将其放在管理过程中相对重要的环节上。基于此，行政事业单位的财务管理内部控制被架空，在实际执行中，没有相应的、不间断的执行对象，财务无法有效运行，例如预算的执行中断或偏离预算，使得预算编制浮于形式；国有资产的无效消耗和流失；出现这些结果，正说明行政事业单位在财务管理内不控制的执行中并不能对非财务管理部门进行有效的控制，不能很好地与单位的日常运行相结合。现实行政事业单位全面的内部控制的关键是加强财务管理内部控制，同时也要与其他内部控制相结合，才能有效推进行政事业单位内部控制。

（三）财务管理内部控制未与财务信息化相结合

随着知识经济时代的来临，以及技术的进步，财务管理系统中信息化程度越来越高，一方面提高了财务管理工作的效率和质量，使得财务管理内控控制的也更加容易实施；另一方面，也给财务管理工作和内部控制工作带来了潜在风险和漏洞，增加了财管管理内部控制的难度。信息化技术的广泛普及是一把“双刃剑”，带来了新的管理手段，优化了财务管理手段，同时增加了财务舞弊的方式方法以及可能性，在会计电算化程度较高的环境下，财务管理的业务处理过程会增加信息化技术人员，对于信息的输入、报送与输出工作等工作，因操作人员的权限不适当，使得会计信息在各环节都存在财务舞弊的风险。

（四）相关监督缺乏导致财务信息失真

有效实现行政事业单位财务管理内部控制，首先要按照《单位内控规范》等，结合自身单位的实际情况，因地适宜地制定好财务管理内控制度；同时，要有强有力的监督。监督的缺失或失效为事业单位财务“随性而为”提供了土壤。目前有些行政事业单位存在“双重领导”的现象，使得内部审计严重缺乏独立性，在审计过程中，考虑到某些部门或领导的利益，无法全面开展审计工作，导致财务审计取得的结果不具有权威性。另一方面，由于财务人员专业素养、编制限制等客观原因，事业单位财务核算不规范、不相容岗位未分离等情况时有发生。如：原始凭证规定的内容填写不全，财务记账与审核由一人兼任，财务印鉴章全部由一人保管等。这些情况的存在，使得财务管理内部控制从源头开始就存在缺陷，从而使得整个内部控制系统处于“瘫痪”状态，进而影响行政事業单位整体内控的实施和发挥有效的作用。

三、行政事业单位财务管理内部控制问题的解决对策

（一）强化风险意识，增强对财务内部控制的重视

思想指导行动，只有在正确思想的指导下，各种活动才能够有序地开展。行政事业单位负责人是财务管理工作得以顺利执行的推动者，对财务管理内部控制工作负有直接的义务和责任，其对财务内部控制制度的重视程度，直接影响到整个单位的财务内部控制的工作氛围，对财务内部控制制度的制定和执行起着举足轻重的作用。从单位负责人开始，形成从上到下、全员参与的内部控制体系，营造良好的环境氛围，做好内部控制制度的宣传工作，加强财务管理部门与其他管理部门、业务部门之间的信息沟通管理，引起全员的高度重视，灌输风险意识，制定相关的财务管理内部控制制度，并付诸实际，从而推进财务管理内部控制制度的有效实施，降低行政事业单位财务风险，保证国有资产和资金的安全，促进和提高财务管理工作的效率和质量。

（二）全面推进财务管理内部控制，促使财务管理内部控制与日常工作相结合

行政事业单位作为一个整体，建立财务管理内部控制制度，各管理部门、业务部门都应参与其中，才能有效推进财务管理内部控制制度的运行，发挥应有的作用。在财务管理内部控制制度的执行中，财务负责人是主要责任人，同时其他管理部门和业务部门应积极配合，确保财务管理内部控制制度的运行。在制定财务预算、执行财务预算、资产的采购与使用中，各管理部门、业务部门要了解和熟悉与本部门相关的财务管理内部控制的要求，并制定相应的措施确保实际行动与制度的相符和一致。在财务管理内部控制的执行过程中，各部门执行的同时及时发现存在的问题，及时相关沟通交流，使得行政事业单位财务管理内部控制得以科学合理地实施，使得内控控制效果不断地得到提升。

（三）加强信息化控制，完善财务管理信息化体系

在信息化程度不断提高的当今时代，财务管理的内部控制变得较为容易，在信息化这把“双刃剑”下，要充分利用好这把“双刃剑”。财务管理的内部控制对财务人员提出了更高的要求，要不断提高财务人员的业务素质；同时，在信息化环境下，重视对信息技术人员的培训和教育，提高信息技术人员对财经纪律的充分认识，加强技术人员的职业道德精神，为财务管理内部控制系统在信息化环境下的良好运作奠定结实的基础。行政事业单位可以根据财务人员及技术人员的实际情况安排实操或其他教育培训费课程，帮助员工了解会计电算化工具的使用方法。在信息化环境下设置不同岗位、不同权限时，严格按照财经法规的规定进行设置，避免操纵人员的权限的重叠带来的舞弊风险。在使用过程中，根据单位的实际需要，不断对信息化程序进行完善，提高财务管理控制的效率和效果。依据单位的需要，还应当不断升级和完善会计电算化相关程序，提高财务控制效率和效果。

（四）建立相应的监督体系，加强财务内部控制监督与审计

内部审计是行政事业单位内部控制工作的重要组成部分，内审工作的质量及水平直接体现在企业内部控制工作的结果上。行政事业单位首先要重视内部审计部门工作，由专人负责对内审部门的领导，确保内部审计部门的独立性。由内部审计部门对财务管理及其内部控制制定专门的内部监督审计制度，实施定期的、不定期的审计和监督，做到及时发现问题、及时纠正问题，并将检查结果纳入单位考核评价部分，引起对单位内部审计和财务管理内部控制的重视，不断完善行政事业单位内部控制制度。必要时，针对重大事项，通过外部审计中介机构，抓住外部审计独立性的优势，辅助单位各部门对内部控制情况的进行管理和监督。从而，使得财务管理工作不断规范化，控制和减少经济犯罪，提高会计工作效率和会计信息质量，维护国有资产的安全。

四、总结

随着市场经济的发展，财务管理的不断信息化，内部控制已成为行政事业单位发展必不可少的有效管理工具。自《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号）发布实施以来，各行政事业单位积极推进内部控制建设，取得了初步成效。鉴于部分行政事业单位仍存在的各种不同的问题，行政事业单位应本着有则改之无则加勉的态度，结合自身所在单位的实际情况及特殊性，探索适合自己单位的财务管理内部控制，在执行的实践中不断摸索，不断改进，确保行政事业单位的健康有序运行，确保相关资产和资金的安全。

参考文献：

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[3] 刘涛.浅析事业单位财务内部控制[J].财会学习，2016（11）：254

[4] 何云燕.浅议行政事业单位财务管理的重要性.知识经济，2012（7）

（作者单位：山西省地震局 山西太原 030000）

（責编：若佳）