公办高职院校预算编制风险及控制策略研究

摘 要：作为全面预算管理的起点，预算编制质量的高低，无论是对行政事业单位还是各类企业未来持续健康发展起着至关重要的作用。文章在对公办高职院校预算编制风险分析的基础上，提出了全面性控制、编制依据和基础控制、编制程序控制、编制方法指标体系设计控制等控制措施，以期为公办高职院校预算编制控制提供方法指导。

关键词：公办高职院校 预算编制 风险 控制

中图分类号：F234.3；G714 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2016）12-096-02

社会主义市场经济的发展和教育体制改革的不断深入以及新的《预算法》的颁布实施，都对公办高职院校预算管理提出了新的更高的要求，也使得预算管理在高职院校内部管理中的作用日趋显著。因此，作为全面预算管理的起点，预算编制质量的高低对创新地方高职校预算管理，提高预算管理精细化科学化水平，提高经费使用效益，保障高职院校各项事业持续健康发展将起到关键性作用。高度重视预算编制环节，全面提升预算编制质量，将是当前高职院校全面预算管理的首要工作。

一、公办高职院校预算编制的概念

公办高职院校是我国高等教育的重要组成部分，一般是由政府出资建设的全日制专科起点高等职业技术院校，学校运转及人员经费由政府公共财政经费支出。而预算编制是指各级政府、各部门、各预算单位根据国家编制预算的原则，按照编制办法和程序制定筹集和分配预算资金年度计划的预算活动，是预算法必须规范的主要内容。由此可见，公办高职院校的预算是纳入到政府部门预算中的，在《预算法》约束下合规合理地安排财政资金的行为。当前，国家对财政资金监管的越来越严格，这也对公办高职院校预算管理的能力和水平提出了新的要求。

二、公办高职院校强化预算编制管理的意义

1.有利于公办高职院校教育教学事业持续健康发展。在当前新常态下，国家公共财政预算公开范围逐渐扩大，财政资金的使用和管理的监督力度不断加强。因此，强化预算编制管理，才能保证公办高职院校预算的编制在严格遵守《预算法》的前提下更加精细化、科学化，才能保证预算执行的安全和有效，才能对公办高职院校的教育教学、软硬件建设提供强有力的资金保障，从而促进公办高职院校教育教学事业持续健康发展。

2.有利于预算的执行和控制。预算编制工作结束之后，预算执行和控制就成了高职院校预算管理的头等大事。只有强化预算编制管理，科学开展预算编制工作，才能形成全面的、合理的、兼顾当前和未来发展的年度预算。这样的年度预算才能得到全体教职员工的认可，在具体执行才能问题最少，效果最好，才能形成约束力，才能进行有效控制。

3.有利于提升财务人员的财务管理能力。强化预算编制管理，以往财务基础数据和信息的收集工作必不可少，对基础数据进行正确的财务分析并提出相关建议和意见也必不可少。所以，强化对预算编制工作的管理，必然要求财务人员积极主动地学习相关财务统计及分析方法，并将其积极运用到预算执行和控制的过程，从而提升财务人员的财务管理能力，为高职院校合理决策提供智力支持。

4.有利于提升教职工的财务规则意识。高职院校预算最终将由学校的全体教职工进行执行。强化预算编制管理，让每一位教职工都参与到预算编制的工作中，逐渐地就会使他们对预算的严肃性、规范性形成更深的认识，能够更好地理解预算执行和控制的相关财务规章制度，从而保证预算执行的有序、健康进行。

三、当前公办高职院校预算编制的主要风险

1.全面性风险。当前，许多公办高职院校的管理者对预算工作的重要性认识不足，只把预算编制工作看成获得上级财政拨款所必须完成的一个环节。正是因为这样的观念，许多高职院校的预算编制主要由财务部门和个别有关人员完成，未能广泛发动实际执行部门的参与。学校的教学院系、科研、后勤、学生管理等部门严重脱离预算编制的基本过程，无法对学校预算编制提供可靠地、全面的信息参考。这样的过程必然导致公办高职院校预算编制范围和项目不全面，从而形成全面性风险。

2.科学性风险。由于预算编制参与人员较少，有时甚至是财务部门一家之事，而财务人员对学校的教育教学管理工作了解程度不足，对具体部门的业务内容也不熟悉，同时又由于时间紧，内容多，难以对预算项目和相关指标进行科学性、系统性论证。另外，由于预算编制过程中业务部门参与度较低，民主讨论程序的缺失，必然造成预算计划先天不足，也必然会导致预算管理中责、权、利不匹配，从而使预算管理陷入混乱状态，侵蚀预算编制的严肃性。

3.可行性风险。预算编制程序不规范，横向、纵向信息沟通不畅，因此在编制时最有可能使用“基数加量”的预算编制方法，即以上年收支为依据，综合考虑当年收支增减变动情况后确定预算年度收支计划。这种方法过度依赖上年收支数据，难以充分考虑当年项目的变动因素，造成预算目标及指标体系设计不完整、不合理、不准确，必然导致预算执行过程举步维艰。正因为如此，预算管理在实现发展战略和事业目標、促进绩效考评等方面的功能也难以有效发挥。

四、公办高职院校预算编制风险控制的策略

公办高职院校预算编制风险的存在，与长期以来形成的固有的错误的思维模式密不可分，因此，公办高职院校必须建立领导高度重视，全体教职员工积极参与的预算编制模式，才能有效控制各种风险，确保高职院校事业发展健康有序进行。

1.全面性控制。首先，树立全员预算意识。建立以高职院校一把手为组长的、各部门、各教学院系负责人为组员的预算编制委员会，明确学校各个部门、各教学单位的预算编制责任，将全校所有部门的业务活动全部纳入到预算管理中。其次，将学校预算内、预算外收支、基本支出目、项目支出的各个方面、各个环节都纳入预算编制的范围，组成相互衔接和勾稽的综合预算体系。

2.编制依据和基础控制。首先，高职院校在预算编制前期，务必制定明确的学校战略规划，并依据战略规划制定年度事业发展计划，作为制定预算目标的首要依据，确保预算编制真正成为实现战略规划和年度事业发展计划的具体行动方案；其次，深入开展对学校面临的政治、经济、地域环境的分析，确保预算编制社会经济、政治环境相适应。第三，充分重视过去年度预算编制和执行情况信息的收集、处理和利用，尽快建立健全学校综合预算信息平台，形成预算信息处理数据库，为预算分析和评价提供数据支持，确保基础数据更加准确合理；充分预计预算期内学校所能获得的全部资源；充分了解学校可能发生的诸如人员结构、招生规模、重大基建维修、科研激励政策等的变化，确保预算编制符合学校教育教学活动的客观实际。四是重视和加强预算编制基础管理工作，包括历史资料记录、人员定额制定与管理、会计核算等，确保预算编制以可靠、翔实、完整的基础数据为依据。

3.编制程序控制。公办高职院校预算编制应早规划，早启动，在确保时间充裕的前提下，科学合理地进行程序控制，即按照上下结合、分片包干、分级编制、逐级汇总的程序开展年度预算的编制工作。具体来说，首先，预算编制委员会应建立系统的指标分解体系，并在与预算责任部门进行充分沟通的基础上下达初步预算目标。其次，预算责任部门按照预算编制委员会下达的预算目标和预算政策，结合自身特点以及预测的执行条件，认真测算并提出本责任部门的预算草案，分片逐级协调、沟通、审查后上报预算编制委员会。以学生实训业务预算编制为例，各教学院系的教研室在充分考虑当前实训条件及改良需求，考虑预算年度实训项目、耗材、物价等变化，确定预算草案，上报各教学院系，教学院系经协调、分析、研讨会后将各教研室上报的预算草案进行综合汇总，上报至校级教务或实训管理部门，教务或实训管理部门再将各教学院系上报的草案进行论证协调汇总后报学校预算编制委员会。第三，预算编制委员会对各部门在综合平衡基础上提交的预算方案进行充分研讨，从学校全局角度提出进一步调整、修改的建议，形成学校年度全面预算草案，上报上级财政部门。鉴于目前行政事业单位预算编制和审批的“二上二下”制度，在接到财政部门的“一下”后，预算编制委员会应立即组织全体成员对“一下”审批复结果进行深入研讨，重新梳理相关项目，逐项细化和调整，形成“二上”草案，再次提交财政部门审批。

4.编制方法及指标体系设计控制。公办高职院校应在深入分析“基数加量”方法的优缺点，综合采用弹性预算、滚动预算、绩效预算等预算编制方法。如对于人员经费、日常办公经费以及职能比较简单的部门，可采用增量预算法，以防止这些经费刚性膨胀。绩效预算法则可应用于学校发展性支出预算的编制，包括专项资金和重大项目等，以强化结果导向和考核。在科学合理的方法的指引下，按照学校各部门的工作性质、责任范围、业务活动特点等方面的不同，设计以财务指标为主体、非财务指标为补充的预算指标体系，将教育教学活动的各个环节、各个方面纳入到预算指标体系，以便提升全体教职工参与学校预算编制工作的积极性。

预算编制虽仅是公办高职院校全面预算管理的一个环节，但因其涉及全局，关系着学校事业未来健康有序发展，因而显得尤为重要。公办高职院校必须不断吸取预算编制过程中的经验教训，充分调动全体教师员工的积极性，充分利用及时有效的数据信息，采用科学合理的方法和程序，将责、权、利融入到预算编制的全过程。只有这样，公办高职院校才能有效控制预算编制风险，为全面科学的预算管理打下坚实的基础。

参考文獻：

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[2] 赵九龙.浅谈高校经费预算精细化管理[J].会计师，2013（6）

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[4] 沈淑红.财务部门推进高职院校财务二级管理的措施[J].财会通讯，2012（1）

[5] 乔春华；高校内部控制研究[M].苏州大学出版社，2014

（作者单位：苏州旅游与财经高等职业技术学校 江苏苏州 215104）

（作者简介：孙国海，工商管理硕士，苏州旅游与财经高等职业技术学校财务处副处长，讲师；主要研究方向：企业文化管理，高职会计教育等）

（责编：若佳）