公立医院财务管理中的风险防控

摘 要：文章通过对公立医院财务管理中的风险点进行捕捉分析，提出防范的重要性及措施；同时指出，财务风险防控工作需要长期不懈地抓下去。

关键词：公立医院 财务管理 风险防控

中图分类号：F234.2 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2016）12-100-02

医院财务部门是医院经济活动和医院资金管理中心，承担着医院每年上亿元资金收、支、存的结算过程。完善关键点风险防控及流程设置成为医院财务管理工作的重中之重。医院财务工作应严格执行国家有关法律、法规和财务规章制度，依法组织收入、坚持厉行节约，提高资金使用效益。要建立健全补充财务规章制度，完善内部控制机制，加强医院资产管理，合理配置和有效利用医院资产，加强医院经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。主要强化财务管理标准、提升财务管理质量服务水平；同时要以夯实财务基础工作为着力点，对重点岗位（如收费员、出纳员）、重点环节（如收费、退费、付款）实施严格监督，防范不规范行为滋生。正所谓“万丈高楼平地起”，只有夯实基础工作才能建立起强大的财务管理系统。所以我们在日常工作中发现还有以下方面需要加强：

一、建立补充财务规章制度，规范财务流程，夯实基础工作，切实防控财务运行风险

1.建立财务票据领用、核销制度及流程。

（1）建立门诊收费发票、住院收费押金收据及出院结算发票从购买、保管、领用、核销、遗失处理、清查、归档等环节职责权限制度及流程，设立“票据领用核销登记簿”进行详细登记，防止票据遗失和盗用。

（2）建立财务出纳收据和支票购买、保管、领用、核销等环节制度及流程，设立“收据领用核销登记簿”，设立“支票领用核销登记簿”进行详细登记，防止票据遗失和盗用。对财务付款事项实行环节分权管理，出纳只保管支票，每一笔付款业务由三人共同完成填写、盖章、并完成登记“支票领用核销登记簿”。

2.建立财务科人员信息化管理权限。规范收费员、票据复核员、财务会计微机操作权限，按财务内部控制的要求取消不合规授权，确保不相容权限相互分离与制约。对财务人员需要新增、变更、取消权限，必须经本人申请并填写“财务科人员计算机权限申请单”，由班组长、财务负责人签字确认，财务科制定专人登记在“财务科人员计算机权限变更登记簿”，并到信息部门专门办理。

3.建立财务科人员印章、印签管理使用制度。加强开户银行预留印签、财务专用章、收费员专用收费章管理，做到专人专章；并由财务科档案管理人员做好“财务科印章管理登记簿”，按印章使用人做好登记、预留、交接等登记工作，对于临时性印章出借也要及时登记交接。

4.建立收费、出纳人员现金每日盘点制度。财务人员每月应对财务出纳、收费员进行现金抽查式的盘点制度，做到账实相符，防止收入未及时入账现象发生。

5.建立门诊住院退费管理制度。

（1）门诊挂号、收费退费流程。各项退费必须提供退费凭据并经主管医师及科室主任签字确认，本人写明退费原因、收费班长签字、财务二级核对，科主任签字。门诊收费退费具体如下：

一是门诊收费员出现错收费（或沟通不到位造成发票已出但患者现金不足时）情况。收费员立即更正，退费收据后附（退费联、补收联）复印件、患者签字、收费员签字并注明详细原因、门诊班长签字确认、每月科长审核签字。

二是门诊收费员收费因收费程序问题出现发票跳号等情况。收费员簽字并注明原因、门诊班长签字确认、信息科审核签字确认，每月科长审核签字。

三是门诊收费员收费时因医保网络故障造成门诊大病患者不能按医保慢病结算时情况。收费员先收患者现金，待医保网络恢复正常后再退费并以慢病结算，患者退费收据后请附（收费退费联、收费补费联）复印件，患者签字、收费员签字并注明详细原因、门诊班长签字确认、每月科长审核签字。

四是门诊挂号患者自愿退费时情况。退费收据后请附（收费退费联、收费补费联）复印件，患者签字、收费员签字并注明原因、门诊班长签字确认、每月科长审核签字。

五是门诊患者就诊出现因诊室医生开错处方的情况。请诊室医生签字确认（收费员签字并注明原因、门诊班长签字确认）。

放射科退费（如CT、核磁），由放射科主任或护士长确认签字、患者留手机号并签字、收费员签字并注明原因、门诊班长签字确认。

药房取药后退费，由药房主任签字确认药已收回并解锁，患者留手机号并签字、收费员签字并注明原因、门诊班长签字确认。

患者出现多张退费发票需要医生签字退费时，请医生标注“共XX张”收费员将退费发票依次编号签字确认，“如退费收据为3张、③-③、③-②、③-①”。

（备注：以上退号、退费在患者未进行就诊、检查、治疗、检验等状态下进行，特殊原因需有相关科室主任签字，每月收费员不按规定退费按科室绩效考核目标规定予以扣罚，收费处班长、复核员复核不认真造成遗漏负有连带责任。）

（2）住院预交金、结算发票退费流程。第一，住院预交金是住院病人在院治疗期间预先向医院缴纳的治疗保证金，预交金作为财务收费管理需要监控的主要环节且资金量大，它的收费全过程都由收费员本人操作进行，容易产生少交、漏交等情况。第二，住院结算发票退费，这一项最容易被忽视，却是退费流程的重中之重。在一次医保检查工作中，从医院HIS系统提取出院病人出院结算时出现过发票退费记录，但是从医院结算票据查询没有。鉴于这种情况，我们从病人结算流程查起，经查后发现，是收费员在结算过程中出现科室错账、结算错误等当日票据召回，未打印错误的结算发票，只打印正确的结算发票。这样做收费员发票不会出现错误，当日交款汇总也不会差额，但财务票据留存出现缺失。

根据住院预交金收据和出院结算发票在退票环节出现的问题，需要做好两方面问题：一是一级复核员必须在次日8点以后汇总前一天住院预交金汇总和出院结算汇总，并按日、月逐一汇总，由一级、二级两个复核员复核；月末，将“医疗预收款”科目和“住院处预交金每日交款明细表”进行核对，将“应收医疗款/门诊收费员和”“门诊收费处每日交款明细表”进行核对，出现问题及时处理。二是一级、二级两个复核员按每个收费员住院预交金和出院结算发票明细汇总序列号起止号逐一核对，确保收费员在操作过程中所有事项清晰留痕，出现发票和汇总序列号错号、少号按“收费员绩效制度”进行处罚。

二、建立门诊、住院票据三级复核制度

门诊收费室、门诊挂号室、住院收费处的收费、退费、退号、结算、审核、核销三级复核制度，明确相关岗位的职责、权限，做好稽核和收费员岗位相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。

三、建立财务科室的绩效考核制度

根据医院综合目标管理规定，建立了“收费员绩效考核制度”，建立了“财务人员员绩效考核制度”，为提高岗位服务质量，激励工作积极性，建立感动式窗口形象，将考勤情况、仪容仪表、工作質量、服务质量、退费退票、工作安全等纳入绩效考核。

1.收费处绩效考核细则。根据医院综合目标管理规定，为提高收费岗位服务质量，激励收费员工作积极性，建立感动式窗口形象，按收费处考核情况表，制定收费处绩效考核细则。

2.工作质量考核细则。收费员每日收款结账后，按“门诊收费统计表”中现金金额，仔细核对清点现金并填列“收费处考核情况表”，实际交款金额与银行现金缴款单保持一致，并经银行收款员确认签收。

3.班长日常考核细则。考勤情况（出现迟到、早退、脱岗），违者扣除当日绩效100%，超过3次扣除当月绩效20%，如因迟到早退被投诉的扣除当月绩效的20%～50%。

4.绩效考核奖金分配及奖励。第一次分配：月绩效奖金。根据医院综管办为财务科核发月绩效奖金金额，按“收费处绩效考核细则”中扣除比例后金额经公示后予以发放。第二次分配：科室基金发放。

四、建立财务付款“集中付款模式”

笔者所在医院所有付款事项均需要提请“院党政联系会议”讨论通过，财务科按照“院党政联系会议”付款议题执行。在严格履行合同满足财务规定可付款事项前提下，采用财务人员不与供应商见面方式，付款时由三名相关财务人员共同以支票、电汇方式支付款项，并由出纳亲自直接到银行办理付款事项，做好登记及交接事项，对每一付款事项起到共同监督相互制约作用，有效避免了财务人员与供应商的密切接触，规避了财务人员潜在的利用职务之便谋取私利的不规范行为。

财务部门关键岗位和关键环节的风险防范和规范流程是财务管理工作的重中之重，根据卫生部《医疗机构财务会计内部控制制度》规定，笔者对我院财务管理和工作流程进行层层梳理，对每个岗位、每个环节进行逐一分析和排查，补充并建立规范的财务工作流程。财务制度管理是财务质量管理的起点，流程管理是财务质量管理的中心，财务风险防控工作需要大家长期持续地认真坚持和努力。

参考文献：

[1] 冯骊琛.公立医院财务关键岗位风险点与防范措施.中国卫生经济，2012（9）

[2] 文新莉.浅谈基层工会财务管理工作.中国工会财会，2012（7）

（作者单位：宁夏石嘴山市第二人民医院 宁夏石嘴山 753000；作者简介：张惠芳，女，高级经济师）

（责编：若佳）