营改增后对建筑施工企业的税负影响

2017-03-29中铁二局第六工程有限公司苏浩

财经界(学术版) 2017年19期

关键词：报税专用发票税负

中铁二局第六工程有限公司苏浩

营改增后对建筑施工企业的税负影响

中铁二局第六工程有限公司苏浩

营改增后对建筑施工企业有利有弊，从长远来看有助于企业减负，但当前可能会增加赋税财务报表的制作难度、施工成本、加剧企业发展负担与经济压力逐步增大，企业需要提高自身的管理水平、提高建筑施工技术水平、合理的进行税收筹划、选择有开具发票的供应商。

营改增建筑施工企业税负

一、“营改增”的基本概念探究

“营改增”即企业营业税改为增值税，是我国“十二五”期间提出的税制改革措施。“营改增”从根本上改变了企业报税的方式，将传统的根据经营效益作为报税依据的税务模式，转变为根据各个环节产生的增值作为报税依据。

二、营改增后对建筑施工企业的税负影响具体研究

(一)赋税财务报表的制作难度明显提升

“营改增”后，建筑企业的报表制作困难主要体现在以下几个方面：一是购买的固定资产，扣除增值税后入账，负债不变情况下，企业的资产减少，导致负债率上升；二是在计算当期合同收入后，需要按照总收入扣除增值税但是费用那仅仅能扣除部分购入资产增值税，导致当期收入减少；三是未获得更多的增值税进项，企业可能会更愿意获得增值税的发票，以抵扣支出，导致现金流量增加。

(二)建筑企业的施工成本整体上升

“营改增”后，企业的人工支出无法进行抵扣。但建筑行业是一个劳动密集型产业，人工成本能够占总成本的25%～30%甚至更高，但人工费用无法开具增值税，无法进行抵扣，导致建筑企业的经营成本增加。

(三)增值税发票的无效获取，加剧企业发展负担

并非所有的增值税发票都能够进行抵扣，企业未获得更多的增值税发票，会花费更多的经营成本在发票的管理上，同时在与其他关联方进行合作时，会优先能开具增值税发票的企业合作，无形之中，限制了企业与其他机构的合作，缩小了合作的范围。

(四)建筑企业的经济压力逐步增大

“营改增”后，无法按照代扣营业税形式报税，需要进行当期缴纳增值税，导致当期经营成本增加，增加资产负债率，不利于当期内的周转，增加了企业的资金压力。另一方面，为获得进项税发票，企业需要更多的现金支出，限制了赊购活动，不利于存货周转。固定资产的折旧期一般较长,新増量较少,同时易产生关联交易，许多中间投产产品一部分是来源与小企业、或者小规模纳税人,特别是建筑劳务分包，无法获得增值税发票，无法进行抵扣，增加了企业的税负。

三、针对于营改增后对建筑施工企业的税负影响的对策研究

(一)提升建筑施工企业的整体管理水平

建筑企业的综合管理水平的有效加强，可以实现建筑企业的综合整体实力的进一步有效的提升。在“营改增”这一大背景下，建筑企业的管理部门在进行企业的管理工作的过程中，也应当根据自身企业的发展情况和发展特点，制定出相应的新的管理方案，可以使得企业更加快速的在发展进程中适应“营改增”这一国家新兴管理政策。

(二)提升建筑施工企业的整体施工技术水平

建筑企业的整体施工技术水平无疑也是决定建筑企业的发展前景的至关重要的因素之一。建筑施工企业的整体施工技术水平的有效提升，可以实现建筑企业在开展建筑施工的过程中，所需损耗的建筑材料成本的有效降低，所需要花费的建筑人工成本的有效控制，进而实现其所需要消耗的整体建筑成本的有效降低，这无疑有效的提升建筑企业对于“营改增”这一新兴的建筑管理理念所具有的适应性。

(三)建立完善的税收筹划系统

税收筹划系统的有效完善，可以逐步减轻建筑企业在运行过程中所需要承受的经济负担，例如建筑企业可以对于建筑工程开展进程中的部分缓解进“外包”，进而获得更加理想的增值税专用发票获取量，进而实现建筑企业的整体经济运行状况的进一步有效的保障。

(四)尽量选择能够开具专用发票的供应商

选择能够开具专用发票的供应商，也是减低建筑企业的税收压力的有效方式之一。由于建筑企业在开展建筑工程的过程中，所需花费的成本数额巨大并且项目较多，供应商的增值发票的无效获取必将加剧企业的发展负担，而选择能够开具专用发票的供应商，则可以通过增值发票的有效获取，实现进项税额抵扣，进而有效的降低了建筑企业的整体税收压力，实现了建筑企业的良好的经济效益的有效保障。