论企业固定资产内部控制存在的问题及对策

2017-03-29北京市自来水集团瑞洲工贸有限公司刘瑜

财经界(学术版) 2017年19期

北京市自来水集团瑞洲工贸有限公司刘瑜

论企业固定资产内部控制存在的问题及对策

北京市自来水集团瑞洲工贸有限公司刘瑜

随着市场经济的不断发展，企业内部控制管理工作逐渐受到企业管理人员的关注，其对企业的实际运营情况影响越来越大，其中涉及企业固定资产相关的内部控制也成为了重中之重。对于企业来讲，良好的内部控制可以有效地提升企业应对当前激烈市场竞争的能力，减少企业资源浪费，进一步满足企业发运营及发展的实际需求。作为企业资产的重要组成部分，固定资产由于使用周期长，投入成本高，回收时间久等特征，成为了企业必须要进行内部控制管理的主要对象，那么，企业如何进行有效的固定资产管理，才能够提升固定资产的实际使用效率，提高企业经济效益，已经成为了企业运营管理工作中的重要内容。本文通过对企业固定资产内部控制管理过程中的问题进行了细致的梳理和分析，提出了基本的应对举措，供学界讨论、企业参考。

固定资产内部控制问题对策

一、企业进行固定资产内部控制管理的重要性

(一)可以有效提地提升企业经济效益

对于企业来讲，固定资产内部控制管理工作应当是一个综合性工作，包含制度、流程、程序等内容，完善和发挥企业固定资产内部控制管理的作用，可以进一步提升企业运营管理水平，同时可以有效的提高企业经济效益，进而协助企业实现长远战略目标。另外，企业进行固定资产内部控制管理工作在一定程度上也可以协助企业明确固定资产管理管理岗位的具体职责，从而进一步保护企业资金及财产安全。

(二)可以充分地降低企业经营风险

从企业的运营目标来看，防范经营风险是企业运营过程中重点需要达到的目标，而企业进行内部控制管理工作正好可以协助企业进行相关运营风险防范工作，固定资产作为重要资产之一，对固定资产管理进行有效的防控成为了企业关注的重点，通过对固定资产管理进行事前分析，能够有效地识别各类风险并加以应对。

(三)可以有效地维护企业良性发展

受到当今市场经济全球化的影响，企业间的竞争越来越激烈，为了能够在这种环境下发展，并且按照既定的经营战略目标执行，各企业都在进行内部控制管理工作的建设，因为这是企业完善内部运营管理，提升整体竞争力，维护企业长期良性运行和发展的重要手段，也是比较有效的手段，这一点从大部分龙头企业的兴衰就可以总结出来，对于固定资产内部控制管理工作重视的企业，绝大多数都可以不断辉煌，而相反的，对于没有关注和重视固定资产内部控制管理工作的企业，很多都负债累累，难以为继。因此，完善和建立企业固定资产内部控制管理体系，可以有效地维护企业良性且稳定的发展。

二、企业固定资产管理内部控制存在的问题

(一)风险评估工作执行不到位

《企业风险管理制度》对于企业进行风险评估工作有着具体的要求，其流程需要涵盖风险识别、分析、应对、监督及改进过程，但是从企业的实际执行情况来看，并没有完全按照要求执行。从企业管理风险工作的归口部门来看，其实际工作是监事会进行管理，而并不是直接由审计委员会管理。企业审计部门由于人员配备不充足，使得其具体的审计监控职能不能够有效发挥，有待加强。管理审计和财务审计的具体功能也不能够充分有效的执行。审计部门的具体工作定位应该为管理审计、经营审计和财务审计，而在实际岗位设置上，仅涉及财务审计岗位，与审计部门的具体职能并不匹配，致使在进行实际审计工作过程中，存在审计功能不到位的情况。另外，从目前获取的信息来看，企业并没有根据实际风险工作的情况，编制《风险清单》、《风险分析报告》。

(二)岗位职责及权限区分困难

对于企业来讲，在进行固定资产内部控制管理工作过程中，需要对职权进行划分，并且将各工作岗位人员的具体工作范畴和职责进行明确，但是从企业的实际工作情况来看，这部分执行起来比较困难，很多企业都存在职责不清的情况。一般情况下，企业在编制制度过程中，对于相关权限问题是有要求的，但是却没有对具体权限进行相应的说明，想要保证各岗位工作人员能够清楚自身的职责和权限，需要对各部门的具体功能定位进行明确。另外，大部分企业对于固定资产采购、报废及审批权限等没有明确的规定，在实际进行固定资产管理过程中，固定资产管理部门与使用部门之间存在着管理误区，使得固定资产的管理比较混乱，影响了企业的稳定发展。

(三)未有效执行不相容岗位职责分离工作

通过对大多数公司的实际情况的研究发现，很多企业在进行固定资产管理过程中，并没有有效的执行不相容岗位职责分离工作，对于固定资产管理的整个链条都由一人承担，即从计划申请、供应商选择、采购、验收、使用、保养、支付等过程均由一人负责，企业的理由是这样可以更加清晰的了解固定资产的实际管理情况，避免因不了解情况损坏固定资产或影响使用寿命，但是如果采取这种方式，将会更加容易出现舞弊、一人独大的情况，长此以往，既不会延长固定资产的使用寿命，也会给企业造成更大的舞弊风险和损失。

(四)财务管理会计控制不足

从企业的实际情况来看，很多企业专项工程中都会涉及到设备，当然也是固定资产的一部分，在进行财务核算过程中，并没有将设备的成本计入其中，也没有核算固定资产。正常情况下，这部分设备资产也在固定资产的范围内，这就使得企业在进行固定资产账目管理过程中存在缺失，这部分已购置的设备未纳入其中，从而导致固定资产管理不善，实物监管存在缺陷，造成企业资产存在流失的情况。

(五)固定资产保养及后续支出存在问题

1、从固定资产保养的角度看

从企业的实际情况看，由于企业固定资产管理人员的素质普遍偏低，导致设备使用部门对设备保养的不重视，很多设备缺乏必要的保养，使得设备的使用寿命很短，企业不得不花费更多的资金维修或购买新设备，这就造成了不必要的损失，同时占用大量资金，从而影响企业的发展。

2、从固定资产后续支出的角度看

很多企业在固定资产后续支出过程中，是通过计入当期费用还是增加固定资产的价值，计入多少，增加多少等问题上，并没有比较明确的标准。在《企业会计准则-固定资产》中有明确的规定，固定资产后续支出，如使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，则应将其予以资本化，计入固定资产账面价值，但增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。在其他情况下，后续支出应在发生时计入当期损益。从企业的实际操作过程中看，固定资产的可回收金额很难确定，使得其金额完全由财务人员根据主观意愿进行确定，没有量化的可执行的标准。

(六)盘点工作不到位

对于资产管理部门来讲，建立固定资产档案是实际管理工作的基础，这也是相关规定要求的内容，正常来讲企业可以通过档案信息可以充分了解固定资产的具体情况，包括采购、验收等内容。但是从企业的实际运行过程中发现，企业对于新增或报废的固定资产并不会及时的对档案信息进行更新，同时，盘点工作不到位，导致无法充分掌控固定资产的实际情况，容易造成管理混乱和损失。

三、应对企业固定资产管理内部控制管理问题的举措

(一)企业应当进一步改善内控环境

企业应当通过提升管理人员的内部控制管理意识，进一步增加其对固定资产内部控制管理工作的重视程度，从而实现企业内部控制管理，提升整体管理水平。在进行内部控制管理过程中，不断的发现问题并总结经验教训，使得进一步优化和完善企业的实际运营管理工作。对于企业管理人员来讲，提升其对内部控制管理工作的重视度的最直接的办法就是将财会部分工作纳入实际的绩效考核工作中，通过此种方式改善企业的内控环境，可以有效地促进内控工作的有效实施和落地。同时，通过对相关工作人员进行专业的培训，提高其专业能力和责任心，更好地为企业服务。另外，可以根据企业的实际情况，通过建立专门的资产管理部门，对包括固定资产在内的全部资产进行专门管理，并在职权划分等方面进行明确的规定，保证职权清晰，即使发生问题，也可以根据管控措施进行必要的补救和追责。

(二)建立完善的风险评估体系

1、规避法律风险

企业应当根据国家法律法规对企业内部每项业务进行充分的梳理，确保无违法违规的情况，避免企业在实施内部控制管理过程中因触犯法律法规给企业造成损失，如商誉、声誉等，这种损失对于企业来讲无疑是致命的。

2、规避经营风险

企业应当在实际经营过程中建立必要的风险判定机制，提高固定资产的利用率，以规避掉有此产生的经营风险，如因不按规范处理资产或不及时反馈固定资产信息或未有效区分可利用和不可利用资产等情况引发资产管理不善，造成企业损失。

3、规避财务风险

企业在对固定资产相关会计处理的过程中，更应重点强化对风险的判断和控制，以规避因不彻底盘点和折旧不及时等情况而造成的固定资产信息缺乏真实性和及时性，给企业带来不必要的财务风险。

(三)企业应当发展规范化的内控工作

对于企业来讲，发展规范化的内控工作可以有效的推动企业资产管理。通过建立岗位责任制，对各部门及相关岗位人员进行具体的职责划分，可以提高全体员工的工作积极性和责任心，同时，需要重点关注企业内部的监督工作，将内部监督作用发挥出来，比如在进行固定资产管理时，在必要的环节以两人或两人以上的员工进行参与，互相监督，防止发生舞弊情况。另外，制定严格的资产管理和处置流程，所有管理过程必须遵循既定的审批流程，不得随意调整。