代理记账机构检查中发现的问题及建议

●曾冰洁

代理记账机构检查中发现的问题及建议

●曾冰洁

根据江苏省财政厅《关于开展代理记账机构会计信息质量全省联动检查的通知》文件精神，2017年7月，镇江市检查组对该市67家代理记账机构会计信息质量进行了检查，并同步开展了代理记账机构行业专题调研。

一、检查发现的主要问题

（一）代账单位数据的真实性问题

一是代理客户数的真实性和报备收入数的真实性问题。代账机构隐瞒客户数量的做法主要为：根据开票的客户数量统计报备的客户数，不开票的客户不报备。报备的收入数仅为开票的收入，大量无需开票的代账费根本未计入代账公司的收入，也未在“代理记账机构管理系统”中报备。二是代账单位自身会计信息真实性问题。各代账单位收入报备数与会计报表数基本一致，但此数据可信度低，实际收入难以确定；代账机构收入与其成本、规模不匹配；收入的账外循环更有隐蔽性；代账机构实际成本失真。

（二）执业人员业务水平参差不齐，会计信息质量不高

大量执业人员专业胜任能力不足。目前，该市代账市场营销手段主要为低端的价格竞争，代账机构为追求利润而压低人工成本，导致行业人员流动性较大。为维持业务正常运转，许多代账机构低工资招收大量行业新人；据了解，本地多家机构还以提供实习机会的形式，无偿录用了部分无任何实践经验的在校学生，此现象在大型代账机构中尤为明显。“菜鸟密集”已成为代理记账行业的隐忧。一是会计凭证审核不严，凭证形式要件不完整。如原始报销凭证无经办人、领导人签章；记账凭证无制单人、审核人及记账人签章；记账凭证制单人、审核人及记账人显示为同一人等。二是对会计准则掌握不足，导致会计核算错误。各代账机构现有从业人员忙于应付日常高强度工作事务，无暇提升自身业务素质，从而对“行业圣经”——《小企业会计准则》掌握不足，会计核算中低层次错误时有发生。三是专业胜任能力短板使客户管理层凌驾问题普遍。据了解，该市代账从业人员中，仅能提供低端的核算服务的众多，而真正有管理会计知识的极少，其中能与客户互动良好的高层次人才更屈指可数。随着客户对代账机构期望值的降低，客户管理层也不愿让代账人员直接介入企业管理工作。管理层凌驾于内部控制（特别是会计制度）之上的现象普遍存在，代账会计监督职能严重缺失。

（三）市场参与者风险意识不强

代理机构对《委托代理记账合同》签订与执行的重要性认识不够。对非法获取客户信息带来的法律风险、财务软件系统的数据风险、违规经营带来的监管风险等意识不强。

此外，账务处理目的性强，人为调节税收现象明显；重市场营销，轻质量管理等问题也较为明显。

二、加强代账行业财政管理的对策建议

（一）加强监管

1、加强诚信管理。建立诚信档案管理制度，将代理记账机构及其专职从业人员的诚信档案信息分为基本信息、提示信息和警示信息三类。同时，建立健全诚信档案管理的工作规程、信息共享机制和运用机制。

2、开展风险监管。通过建立行业风险评估和预警制度、完善行业风险防范和处置制度两个方面，强化对代理记账机构风险监管的力度；通过建立健全监督检查制度、加强监督检查队伍建设、加强检查程序合法合规以及依法公开处罚信息等措施，强化对财政部门自身检查风险的管控力度。

3、实施社会监督。推动代理记账机构社会监督模式的形成与建立，注重发挥行业协会的自律管理作用和专业服务机构的技术辅助作用，加大对代理记账机构处理处罚信息的依法公开力度，畅通公众知情和参与渠道，健全公众参与监督的激励机制。

（二）加强人才队伍建设

对于执业人员，加强《小企业会计准则》的培训工作；鼓励其参加行业执业质量检查，承担学术团体、行业、政府部门组织的专业课题研究等，通过多样、灵活的方式加强人才队伍建设。

（三）加强行业自律，发挥行业组织作用

为更好地提升行业组织参与市场监管能力，充分发挥行业组织在行业管理、监督、约束和职业道德建设等方面的作用，代理记账机构行业应当在维护会员合法权益，建立会员诚信档案，规范会员代理记账行为，推动代理记账信息化建设，制订地方性服务指导价方面发挥更大作用。■

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