事业单位内部财务控制体系的完善策略

山东省种子管理总站 张良刚

事业单位内部财务控制体系的完善策略

山东省种子管理总站 张良刚

事业单位财务管理工作中存在的弊病受到来自社会舆论和媒体的关注日益提高。在事业单位开展内部财务控制体系的建设和完善是推进党风廉政建设的必要要求，也是配合推进事业单位改革的重要工作之一。本文首先对事业单位完善内部财务控制体系的必要性进行了分析，进而讨论了事业单位财务控制存在的问题，最后分别从明确事业单位财务管理目标、建立健全共同治理制度、建立全面的内控制度和监控机制以及加强预算审批、执行和监督检查四个方面分析了加强内控体系建设的策略。

事业单位 内控体系建设 财务管理

近年来，随着事业单位改革进程稳步推进，社会舆论以及媒体对事业单位自身内部管理工作以及财务管理工作的关注度日益提高，包括“小金库”“国有资产管理混乱”等事业单位财务管理的弊病逐步浮现在公众视野之中。针对这一情况，财政部于2012年颁布并施行了《行政事业单位内部控制规范》以促进规范事业单位日常管理工作和财务管理工作，进而推进党风廉政建设和服务型政府的建设工作。建立健全事业单位内部财务控制体系是对《行政事业单位内部控制规范》以及党风廉政建设工作的有力贯彻和实施。因此，通过对内部财务控制体系的建设和完善进行讨论，有助于规范事业单位的财务管理工作、绩效管理工作，进而助推事业单位改革。

一、事业单位完善内部财务控制体系的必要性

首先，完善事业单位内部财务控制体系有助于确保财务信息真实可靠。其次，通过完善事业单位内部财务控制体系有助于确保财政资金的专款专用和合理使用。第三，完善事业单位内部财务控制体系有助于国有资产的安全完整和有效使用。通过建立、完善内部控制体系有助于对财务人员和管理人员开展有效的监督，防范财务舞弊案件的发生、防止国有资产的流失。

二、事业单位财务控制存在的问题讨论

(一)财务控制理念无法满足事业单位改革需求

近年来，建立最小化政府以释放改革红利、简化办事审批流程、降低政府财政税收压力的重要性逐渐被人们所认识。在这一大背景下，事业单位改革也正在逐渐稳步推进。但需要认识到由于事业单位长期以来就属于财政拨款的单位和部门，事业单位的财务工作也大多采取“收支两条线”的工作方法。在事业单位的人员设置以及财务工作中也一直根据上级财政和本级政府部门拨款而展开。只有在单位内部树立正确的起财务控制理念，才能保证单位财务管理人员在进行决策时能够进行有效的成本控制、成本核算以及风险评估工作，进而将单位自身财务风险控制在一定范围之内。

(二)事业单位财务内部控制体系不健全

目前，我国在事业单位中施行党委领导基础下的行政主官负责制度。这一制度有效的将事业单位的决策权以及执行权进行了分离，将决策权赋予了党委，将执行权赋予了行政主官，两者相互协同又相互制约。但在事业单位实际的工作过程中往往没有将这一制度进行有效的落实。具体到财务管理工作中，往往是施行“一支笔”制度。这就导致在面临单位重要财务决策工作时缺乏科学、合理且有效的决策方法，进而容易造成因决策失误而导致的财务问题。

(三)财务核算与控制体系亟需健全

正是由于上文讨论的事业单位财务管理理念不适应事业单位改革，使得单位绩效信息核算、事业单位运行成本核算、单位债务核算等工作的开展仍旧处于初级阶段。由于缺乏对必要信息的披露，使得事业单位在财务管理工作中存在信息不透明以及资源浪费等现象的发生。

(四)缺乏必要的、充分的监督体系

现阶段，主要由事业单位所属本级政府部门以及上一级财政部门负责相关财务审查工作。在财务审查工作中主要对预算编制、资金使用流程的合规性和合法性开展行政监督和审计。但在事业单位内部尚缺少必要的内部财务管理监督部门和制度。因此，还需要建立面向事业单位的社会监督体系。

三、事业单位内部财务控制体系的完善策略分析

(一)明确事业单位财务管理目标

事业单位的首要工作就是面向社会公众提供具有公益性质的服务，而不是以营利性质为目的，在资金的运作和管理过程中也不是以增值为第一目的。同时，在事业单位提供公益性质服务的过程中需要保证自身资金、资源分配和使用的合理性和高效性。因此，事业单位在开展财务管理工作中要重点建立并明确两个目标。第一个目标为实现单位使命目标，即保证事业单位自身的公益性质。第二个目标为合法、效率目标，即保证事业单位在使用资金和资源过程中的合法性和有效性。正是出于上述两点财务管理目标，事业单位在管理和使用固定资产、财政资金和相关资源时主要关注重点在资本的保值而不是升值。

(二)建立健全共同治理制度

由于事业单位具有公益性质，这就使得事业单位在决策、管理过程中需要由利益相关人员，即社会公众与单位管理人员共同进行。而共同治理制度具体到财务管理工作和内控体系建设中，就是要求事业单位在涉及重大财务问题时需要由单位决策者、相关学者、职工代表和社会公众代表等共同参与以保证决策的公正性，并保证社会公众的利益、保证事业单位实现公益使命。具体到适用于我国事业单位财务管理的共同治理就是要求通过政府监督、单位内部管理和公共监督共同完成。

(三)建立全面的内控制度和监控机制

对于事业单位而言，建立全面的内控制度就是要求避免公益性质使命和目标的偏离、财务决策失误、财务贪腐案件的发生和违法相关法律法规。完善事业单位财务内部控制制度就是要求建立财务工作流程的设计、财务控制点的选取、财务工作审批制度以及财务信息披露制度。通过流程、制度的建立和完善，将“权力关进笼子里”。不仅如此，加强财务工作内部控制还需要加强监控机制。这就要求事业单位选取财务部门之外的工作人员开展针对财务部门的监督、审查工作。通过明确监督、审查工作规范和要求保证监控机制的有效落实。

(四)加强预算审批、执行和监督检查

事业单位在年初都要进行预算的编制和申报工作。预算制度的建立本意是协助各个事业单位开展全年工作规划、促进资金使用规范化。但由于预算制度在审批、执行和监督检查工作上的缺失，使得部门事业单位将预算编制当做申请资金的一种手段，在预算批复后则将资金挪作他用，进而影响了事业单位自身财务管理工作。因此，需要通过加强事业单位预算申请的审批工作，并严格对预算资金的使用和预算执行进度及执行情况进行监督检查以加强财务内控体系的建设。

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