新形势下基层税务机关出口退（免）税管理工作的思考

赵和勋

[摘 要] 出口退（免）税制度对我国外向型经济的发展起到了积极作用。近年来，随着国际国内形势的深刻变化，出口退（免）税政策也进行了适时的调整，但基层税务机关依然存在专业人才匮乏，风险应对能力欠缺等问题。文章就如何做好基层税务机关出口退（免）税管理工作，从出口退免税环节设置，人才培养机制，风险应对措施等方面提出了几点建议。

[关键词] 出口退税；基层税务机关；风险管理；出口骗税

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 03. 053

[中图分类号] F810.4 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2017）03- 0099- 02

0 前 言

我国的出口退（免）税制度肇始于1985年，迄今已有20余年的历史。实践证明，出口退（免）税政策在推动国民经济增长，促进对外贸易发展，增加外汇收入等方面起到了积极的作用。近年来，随着国际国内形势的深刻变化，对出口退（免）税的管理工作提出了新的要求。本文旨在通过剖析出口退（免）税工作的新形势，思考基层税务机关应该如何主动适应新形势，克服征管薄弱环节，做好出口退（免）税管理工作。

1 当前出口退（免）税新形势分析

1.1 对外贸易持续走低，简政放权力度不断增强

进入2016年，国际经济形势仍然不容乐观，逆全球化和经济复苏再失衡的风险仍然存在。据海关总署最新数据统计显示，截至2016年11月，全国累计出口总额为112 205.05亿元，与去年同期相比下降了3.2%，对外贸易尚未走出整体低迷的状态。为了扭转对外贸易的颓势，鼓励外向型经济的发展，早在2014年12月30日的国务院常务会议上，便部署了“完善出口退税机制，促进外贸稳中提质”的四项具体举措。随后国家税务总局、海关总署、国家外汇管理局相继出台具体措施，在退（免）税资格认定、海关无纸化通关、外汇管理等多方面加大了改革力度，取消了多项前置审批程序，强化后续管理措施。另一方面，轻事前、重事后的管理理念也对出口退（免）税管理工作提出了更高的要求。

1.2 工作规范落地有声，退税管理方式发生质的改变

2015年12月31日，国家税务总局对《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（1.0版）》（以下简称《工作规范》）进行了升级完善，形成了《工作规范（1.1版）》并下发执行。新的《工作规范》对原有出口退（免）税办税流程有了质的改变，一是生产企业审批权的下放，简便了退（免）税办理流程，加快了退税进度。二是规定了岗位制衡原则和个环节人员职责，做到了岗责明晰，衔接有序，为出口退（免）税办理提供制度保障。三是明确了退（免）税办理时限与分类管理的措施，对出口企业起到导向作用的同时，对税务机关提出了更高的要求。四是强化预警分析和调查评估在出口退（免）税风险管理的作用。

1.3 出口骗税形势严峻，新手段新特征层出不穷

据国家税务总局统计，2014年以来，各级税务机关共立案检查办理出口退税企业2 770户，查补收入19.7亿元，骗税形势之严峻可见一斑。同时，出口退税呈现以下几点新的特征：一是除传统的“四自三不见”买单业务、“假自营真代理”等方式外，不法分子新发展了“循环出口”、“道具出口”等骗税手法，使骗税手段更加隐蔽。二是出口骗税呈现出向内陆蔓延趋势，骗税分子经常把犯罪黑手转向退税业务较少、经济欠发达的内陆地区，利用税务机关监管漏洞，大肆骗取出口退税。三是向家族化、规模化、产业化发展的趋势明显。骗税分子多与出口企业、生产企业相互勾结，团伙作案，分布地域广、涉及链条长、专业分工明确，为税务机关防骗打骗工作带来极大的困难。

2 基层税务机关出口退（免）税管理存在的主要问题

基层税务机关尤其是地处西部欠发达地区的基层税务机关由于各方面的原因，在出口退（免）税管理工作中暴露出许多问题，主要体现在以下几方面。

2.1 征、管、退环节沟通不畅

《工作规范》实施以来，出口退（免）税的申报受理、审核审批、日常管理分属不同的部门负责，各方在各自的权限范围内独立履行工作职责，缺乏良好的沟通机制，各方信息不能充分的共享，造成了出口企业管理环节的脱节。一方面退税部门不了解企业的生产经营情况，对纳税人的生产能力、经营特点不能完全掌握，使出口退税审核工作停留在表证单书的形式审核；另一方面，税源管理部门与征收部门在出口退（免）税管理分工中职责划分不明，缺乏对出口企业的必要监督，加大了出口退（免）税管理工作中的风险。

2.2 风险意识与风险应对能力欠缺

囿于经验与知识的欠缺，基层税务机关工作人员对于出口退（免）税管理工作的风险点与重要性缺乏足够的认识，在实践中不能有效识别和掌握工作的关键节点，对管理工作中的漏洞与风险点缺乏防范意识，警惕性不高。加之出口退税管理分工细致、知识庞杂，与高度专业化、分工明确的骗税分子相比，基层税务机关工作人员缺乏足够的知识储备与应对技巧，风险管理工作往往流于形式，疲于应付，面对风险疑点有心无力，造成风险应对质量与准确性不高，一定程度上放纵了出口骗税的蔓延。

2.3 后续储备人才不足

基层税务机关一方面人少事杂，需要应对多部门下发的工作任务，无法专注于出口退税业务的系统学习，也在工作的精细化程度上有所欠缺；另一方面，由于人員工作岗位频繁，既影响工作的延续性，也不利于长期锻炼掌握经验技巧。同时后续人才断层明显，年轻干部尚不能挑起出口退税业务大梁，工作压力负担于年龄较长的干部职工，制约了出口退（免）税工作的持续稳定推进。

3 基层税务机关做好出口退（免）税管理工作的思考

基层税务机关要主动适应新形势，立足自身实际，从以下几方面做好退（免）税管理工作。

3.1 严格落实工作规范，降低税务机关执法风险

作为税收征管服务的前沿阵地，执行力就是基层税务机关的生命力，因此，将《工作规范》作为出口退税工作的行动指南，在坚持岗位制衡原则和监督机制的基础上，要进一步细化岗位职责和工作流程，使出口退税管理工作的岗位职责清晰明确，工作流程更加顺畅，将出口退税管理细致到各个环节，堵塞管理漏洞，避免形成工作死角。结合工作规范具体要求，建立健全覆盖出口退（免）税管理工作全流程的监控管理机制，从出口退稅计划提报、退（免）税办理进度、岗责体系建立、税收政策执行等方面对税务机关行为进行监控，规范税务人行为，降低执法风险。

3.2 以风险管理为核心，全面防范出口骗税风险

一是要将出口货物备案单证管理作为重要手段，在日常工作中加强管理，对备案单证的真实性、合理性、逻辑性作对比查验。二是要强化出口退税评估预警，借助计算机电子信息审核与人工单证审核，提取出口退税风险疑点进行分析和评价，确定进一步检查对象，提高出口退税风险管理的针对性。三是按照“统筹安排、部门协作、上下联动”的原则，集合出口退税业务部门、风险管理团队、税源管理单位多方力量，全面核实核查企业生产经营范围、能力，通过监控主要生产要素、税负，重点排查存在接受上游风险源头企业开具的增值税专用发票，虚抵进项税额的出口企业，防范虚报进项骗取退税风险。

3.3 加大信息交换力度，多部门协同打击出口骗税

出口退税工作的复杂性客观上要求税务机关加大对内对外两方面的信息交换与协作力度。对内，税务机关内部各部门间要坚持互通信息，紧密协作，加强业务部门、税源管理、稽查部门的沟通协调，第一时间掌握风险核查、稽查立案、行政处罚的情况，实现出口退税管理工作的事前风险防范、事中提供检查线索、事后强化监管的作用。对外，鉴于出口退税涉及外贸、海关、税务、工商、银行等多个政府职能部门，作为基层税务机关，要主动提升思想站位，不等不靠，要充分借助现有的涉税信息共享平台，利用上级推送的有效信息来对出口货物退税进行综合监控，实现出口退税业务全过程的信息监控。

3.4 加大培训力度，提升出口退税人员素质

一方面加强出口退税业务的队伍建设，建立相对稳定的出口退税业务工作团队，使退税管理人员队伍逐步由工作型、经验型向知识型、复合型、专业型转变。另一方面，要积极向上级寻求帮助，通过传、帮、带及有针对业务培训，有意识的培养年轻干部从事出口退税业务经办与调查评估，着力提升应对出口退税风险问题的业务能力，形成人才梯队。

主要参考文献

[1]徐伟.山东省出口退税风险管理研究[D].济南：山东财经大学.2016.

[2]裴长洪，赵京桥. 当前经济形势下对出口退税政策的思考[J].涉外税务，2009（5）.

[3]温彩霞，王槟.多措并举 优化出口退税管理[J].中国税务，2016（3）.