“营改增”对施工企业的挑战及应对策略

王瓅 湖南省送变电工程公司

“营改增”对施工企业的挑战及应对策略

王瓅 湖南省送变电工程公司

“营改增”税制的实施，与传统的企业管理模式发生了激烈的碰撞，增加了企业的税负负担。基于此，本文分析了“营改增”税制给施工企业带来的挑战，并分别从确定合理的组织架构、提高税务人员的业务水平、加强企业的税收筹划工作以及加强对施工企业合同项目的管理等方面，提出施工企业应对“营改增”挑战的策略，以此来提高企业的管理水平，实现企业的转型升级。

“营改增”税制 施工企业 运营制度

前言：“营改增”税制是指将原本需要缴纳的营业税转变为增值税进行缴纳，而增值税是指针对产品增值的部分缴纳的税款，因此相关人员认为，在施工企业中施行“营改增”税制，可以降低纳税环节的复杂性。在2012年8月，该税制在全国范围内统一施行，该税制自施行以来，不但没有达到预期的效果，反而使施工企业面临着运营制度与企业税负等方面的挑战。

一、“营改增”对施工企业的挑战分析

（一）对管理制度与运营制度的挑战

目前，我国施工企业大多采取粗放式的管理模式，随着社会经济的不断发展，在“营改增”制度实施后，此种粗放式的管理模式与新税制的要求格格不入，无法满足企业发展的实际需求，加重了企业发展的负担。除此之外，“营改增”制度的实施，使企业过分追求经济效益，造成了市场流通的滞后性，增加了企业的交税负担。

（二）对企业税负的挑战

“营改增”制度的目的是抵消购买施工材料与施工设备的进项税额，以此来降低企业税负。从客观上来说，“营改增”确实可以起到降低企业负税的目的，但是由于“营改增”制度影响了企业的运营与管理制度，导致企业出现资金活动安全系数低、财务管理混乱以及施工材料质量下降等问题，反而加重了企业的税负负担，不利于企业的全面发展。例如：上海永锦电气集团有限公司，该公司在施行“营改增”制度前，企业的经营收入为12.2340.60万元，需要缴纳的营业税金额为36746.34万元，在施行“营改增”制度后，该公司的企业税负竟增长了一倍，需缴纳的税负金额高达70473.53万元，由此可以看出，“营改增”制度的施行，加大了企业的税负负担[1]。

二、施工企业应对“营改增”挑战的策略

（一）确定合理的组织架构

根据《增值税暂行条例》中的内容，我们可以知道，当企业的组织架构不同时，企业的税收负担也会存在差异。目前，我国施工企业的分支机构大部分都不是独立法人，企业的分支机构需要在接收总机构的资质承接任务之后，才可以对工程项目进行实施管理，企业所得税按照国家规定的比例进行分配缴纳。“营改增”后，分支机构若想以总机构的名义签订合同，它的核算与增值税的缴纳属地，成为摆在分支机构面前的难题。如果企业没有对组织架结构进行调整，会影响到施工企业传递发票的速度，使企业无法在规定时间内完成认证和抵扣。因此，企业的高层管理人员需要重新调整企业的组织架构，拒绝为同城的分支机构办理营业执照与税务登记，在现行征收办法下，外地分支机构可以使用总机构资质，以分机构的名义参与投标并签订合同。

（二）审慎挑选交易对象

通常情况下，一般纳税人与小规模纳税人的税率与征管方式不同，特别是在税率与征收率、抵扣制度以及增值税专用发票管理等方面，一般纳税人与小规模纳税人体现出巨大差异。一般来说，施工企业在采购施工的主要材料时，需要从一般纳税人手中购买施工材料，在选购零星材料时，施工企业便拥有两种选择，它可以选择从一般纳税人手中购买所需材料，获取专用发票予以抵扣，也可以选择从小规模纳税人处购买施工材料，可以花费较少的资金得到所需的施工材料，但是此种购买方法的折扣额较低。“营改增”后，企业需要充分考虑分包服务、劳务服务以及购买材料等方面的价格因和增值税进项税额，审慎挑选交易对象，减小企业的税收负担。

（三）提高税务人员的业务水平

与营业税相比，增值税的税收管理以及会计核算工作较为复杂，而且增值税具有更多纳税筹划空间，因此，有必要提高税务人员的业务水平，加强企业对发票以及会计核算的管理。企业需要采用多种方式为企业的可持续发展选拔专业人型人才，定期组织企业内部员工参加专业培训，从整体上提高员工的会计核算能力与税务管理水平，使员工的业务水平能够满足税收管理的需要。企业需要建立健全发票管理制度，加强对增值税专用发票的重视，对专用发票的合法性、开具的合规性、真实性，进行严格审核，同时也要认真完成专用发票收集、保管与认证等工作，确保进项税的有效抵扣，使企业的税务水平得到提高[2]。

（四）加强对施工企业合同项目的管理

“营改增”后，施工企业要建立健全相应的管理制度，强化企业的合同管理，改革传统的承包模式，采用依法分包的方式，按照增值税法规修订现有的合同内容，实时监控并管理施工项目的开展，同时也要总结项目管理的经验与教训，与企业内部的员工一起探讨解决对策，采用科学的手段协调工程项目的质量、工期与成本，推进项目的精细化。

（五）加强企业的税收筹划工作

“营改增”拓宽了施工企业的税收筹划空间，因此，施工企业需要深入分析自身发展的实际情况，依据增值税政策，制定符合企业发展规划的税收筹划方案，实现企业经济利益的最大化，与此同时，企业也需要适量增加税收筹划岗位的人数，保障企业涉税零风险。加强企业的税收筹划工作不仅可以为企业开辟新的利润增长点，还可以减小企业税负，有利于企业的健康发展。

总结：综上所述，随着我国税制改革的不断深化，建筑行业“营增改”税制势在必行。通过文中施工企业应对“营改增”挑战策略的介绍，我们能够了解到，上述策略可以调整施工企业的组织架构，提高员工的会计核算能力与税务管理水平，使企业的税务水平得到提高，促进企业的可持续发展。因此，施工企业要充分考虑上述应对“营改增”挑战的策略，提高企业的市场竞争力。

[1]邓伟妍.“营改增”对电力施工企业的纳税影响及应对策略[J].财会学习,2016,06:173-174.

[2]杨颖.营改增背景下施工企业财务管理应对策略研究[J].财会学习,2017,10:169.