浅谈企业财务预算管理及其风险控制

2017-03-10于康龙

环球市场 2017年22期

关键词：财务预算管理企业

于康龙

辽宁华诚信资产评估有限公司

浅谈企业财务预算管理及其风险控制

于康龙

辽宁华诚信资产评估有限公司

财务预算管理是企业经营过程中最重要和有效的内部控制机制，对于协调和优化企业资源，促进企业按照规划、协调行动、控制经营发展方向起着重要作用。没有预算的经营是盲目的，将使企业面临巨大风险。通过预警体系使非正常业务活动控制在萌芽中，减少企业不必要的损失。

企业财务；预算管理

1 财务预算管理概述

财务预算就是对企业在将来某一段时间内的经济活动所进行的预算管理，主要是依据企业财务状况以及当前的资金收支情况，通过编制财务预算计划，落实财务预算控制活动以及财务预算分析考核等措施，在预计利润、现金预算、资产负债等相关资金项目方面制定的预算规划，是企业未来一定发展时期经济活动的总体规划与指导。在现代化的企业管理模式下，企业财务预算管理内容已经得到了大幅的拓展和延伸，逐步形成了由企业内部全员参与预算制定、执行的全面预算管理。企业的全面财务预算管理主要包括以下几方面的内容：

(1)总预算。总预算就是传统的财务预算，是全面财务预算的核心，是对企业预算期内与企业有关的现金收支、经营成果以及财务管理状况制定的各项预算，总预算的内容主要包括了企业的现金流量预算、利润预算和资产负债预算。

(2)业务预算。业务预算主要是对企业所有基本经济业务活动所进行的预算管理，不同的企业行业特点不同、业务类型不同，对应的财务预算也各有不同，企业的财务预算总体涵盖了成本预算、管理费用预算、采购费用预算以及销售预算等几方面的内容。

(3)资本预算。资本预算是财务预算的从属，主要是对企业经营发展过程中所进行的长期投资业务以及相关的筹资业务进行的预算管理，主要是根据企业的计划投资项目以及筹资计划编制而成。其中，投资预算主要包括了企业的固定资产投资预算、权益性投资性预算和债券投资预算等内容，筹资预算则主要是企业的长短期借款、发行债券、股票发行等预算内容。

2 财务预算管理及其控制的重要性

“凡事预则立，不预则废”。作为企业，特别是在激烈的市场竞争环境下无论做何决策，不仅要考虑当前，还应审时度势，才能兴利除弊，防患于未然。企业财务是企业的经济命脉，预算管理对于企业的生存与发展的意义非比寻常，在企业的诞生、发展和壮大的过程中，加强企业财务管理，健全企业预算的各种控制体系是企业的关键工作，财务预算管理为现代企业的健康发展需要提供强有力的支持，是企业生存和壮大的重要保障。财务预算管理及其控制的重要意义主要表现在以下两个方面：

(1)恰当运用财务预算管理及其控制能高效率、科学规范地优化企业资金的合理利用，提升及增强企业执行能力和相关的宏观管理政策调控能力。

主要表现在企业拥有比较有限且一定范围的资金，企业能否有效地预算所需资金的金额，能否有效地筹集资金，并将其分配在恰当的地方等，将不仅仅关系到一个企业的生存与发展，而且将影响到整个社会经济的发展。财务预算管理及其控制的运用较有效地实现企业资金的管理以及预算的统筹和监管规划，将资金应用到实际确实需要的地方，从而有效避免因为企业的资金不合理使用而形成的浪费，充分提升企业的资金使用效率，提高社会的经济效益。

(2)加强单位内部财务预算管理控制能够充分加强企业的预算管理，明确企业财务管理人员的自身责任。

目前，由于企业内部管理普遍存在不规范的现象，使得企业在日常的运行过程中，难免会有一定程度的上下其手的空间。通过企业财务预算管理及其控制从而有效地实现企业的预算管理，确立及规范企业预算资金的流动，相应的使用标准、控制标准及评价依据等，建立及健全企业财务预算管理制度，从而明确责任，充分发挥企业预算主体的主动性和责任的强化管理。预算可以量化各个职能部门的努力方向和奋斗目标，他们根据预算安排各自的活动，并对此承担各自的岗位职责。

总之，财务预算管理对资金的有效管理、控制和运行，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金的筹集、使用、分配等财务活动按照预定的计划与规划进行流转和运动，以实现企业理财目的的有效管理，实行企业财务预算管理及其控制是企业进行资本经营必然的需要。

3 目前企业财务预算中存在的问题

3.1 预算编制不科学，与实际差别大，无法执行

财务预算编制缺乏市场调研与预测，忽视对市场环境的分析，而且多采用固定预算。譬如以上年平均数下降或上升的固定比例。这种财务预算缺乏弹性和对市场的应变能力，实际情况千变万化，无法用预算来控制和分析，最后导致预算流于形式。没起到相应的作用。

3.2 财务预算的执行过程中监督不力

在财务预算的执行过程中，缺乏有效的监督和控制，造成费用预算的超支时有发生，超支时强调种种原因不履行事前审批手续，使预算的严肃性受到严重损害。有的部门还有可能在年底预算宽裕的情况下，突击花钱，使预算失去控制的作用。

3.3 财务预算的考核流于形式

由于对财务预算执行结果的考核缺乏应有的措施，如考核指标不具体，考核标准不公示，奖惩措施不落实，使得预算成为软约束，失去了权威性和严肃性，影响了预算管理的激励机制作用的发挥。

4企业实现财务预算管理的途径

4.1 建立预算管理机构，强化预算管理理念企业最高领导层的认识程度决定了财务预算管理实施力度，因此提升领导者对企业财务预算管理的认识程度，要让领导者从企业治理以及企业管理创新的高度来认识财务预算管理。通过建立各级预算管理的组织体系，让领导者重视起来，如建立预算管理委员会、预算管理领导小组，由领导者亲自挂帅，让预算在权利方面有一定的保障，使预算顺利推行。预算管理委员会是实施预算管理的最高决策和管理机构，以预算会议的形式审议各单位的预算草案，在科学、充分的预测与决策的基础上，有预算管理委员会制定出明确、切实、可行的预算方案，并下达到各预算单位，从而引导企业全员参与预算管理，激励人员的主动性以及预算管理的积极性，共同完成工作。从预测到编制；决策到执行；控制和监督；考核和评价、奖惩等全过程，按各级责任层次划分的责任制，做到权责明确，管理到位。从而保证经济资源充分利用，企业经营管理水平不断提高。

4.2 加强预算管理执行力度，增强控制力

企业预算管理控制应该明确相关人员的责任，制定相关执行制度的方法及策略。由专人对财务预算管理及控制进行监督，设法使经济活动按照计划进行。企业的外部环境在不断变化，运行过程中即使出现了预算与实际执行情况出现偏差的问题，也能做出相应的、及时的调整。企业既然制定了预算，就要最大限度按照计划完成，而不能流于形式，在制定预算时提供标准，哪些钱可以花，哪些钱不可以花，花在哪个项目，并先设定一个上限，不能逾越。严格控制相关的可能出现的随意以及任意的开支情况，做到在职权之内的预算管理的调整。在实际工作中，需要对预算的调整工作做好相关的、及时的申报，必须严格把控企业的预算申报程序及力度。最终做到相应的专款专用，如若出现预算管理的不合理的地方，必须追究相关的人员的责任。

4.3 完善绩效考核机制，形成有效评价标准

企业财务预算管理及其控制有效的评价机制需要引入绩效考核机制，在绩效考核评价中做到全过程的管理与控制，通过将预算管理与绩效考核相结合，规则的细化，达到可持续操作。通过建立数量化的方式来进行绩效管理，如将考核的目标定位在对费用以及成本的控制上，把预算指标的完成情况作为考核预算指标责任人工作业绩的硬性指标。根据预算执行情况来评定工作成效，分析差异，改进工作。将取得的工作业绩与下达的预算指标进行比较，得出一个相对数的指标，相对数与绝对数的相结合更能反映出部门、员工对企业的贡献大小。绩效考核机制通过预算管理对规划未来的发展指导现在的实践，公司战略目标的具体落实与进一步量化，其绩效考核的目标包括目标管理、绩效评价以及评价成果、反馈等几个方面，形成更加具体的，可接受、可实现、可检验的评价标准，做到内容具体、标准精细、责任明确，相应的评价结果能够在相关的预算管理控制部门得到一定程度的认可，从而对预算管理起到支持作用。