跨境电商B2C模式税收征纳存在问题及对策分析

闫晓宇

吉林省延边大学经济管理学院

跨境电商B2C模式税收征纳存在问题及对策分析

闫晓宇

吉林省延边大学经济管理学院

随着我国经济全球化的进一步深化发展，我国跨境电子商务进出口总额呈现着不断增长的态势，其中 B2C模式的跨境电子商务交易额占比越来越高，并以其灵活多样的交易特点深受消费者青睐，不仅行业发展已经走向成熟期，同时也成为国家税收的又一增长点。因此，跨境电商的税收征纳管理模式需要进一步完善与改革。

跨境电商；B2C；税收征纳

一、引言

自2016年4月8日跨境电商针对零售进口，即B2C模式的税改新政颁布并正式实施一年多以来，跨境电商同时面临着机遇与挑战，其纳税态度也完成了被动接受到主动学习的转变，这种转变有利于促进对跨境电商税收征纳相关政策的进一步完善。本文主要针对跨境电商施行税改新政一周年后依旧未解决的税收征纳问题进行思考，并从供应商、跨境B2C电商本身、消费者及企业财务人员四个方面提出相关解决措施及建议。

二、跨境电商B2C的发展现状

1.经济环境方面

从2011年到2016年，跨境电子商务发展保持在环比26.89%的增速水平。其中跨境电商B2C交易额占比由2010年的2.2%发展到2015年的11.5%，增长了5倍之多，发展态势不容小觑。从跨境电商B2C的融资环境也可以发现，其获得的融资额从百万人民币到上亿美元不等，资金充足，但其最初的蓝海优势有所减弱。

2.社会文化方面

伴随着互联网信息传递与交流的逐渐完善，消费者可从多种渠道获得产品信息。在多数情况下，消费者的消费行为具有理性化特点，一方面，国内产品质量及品牌缺乏优势；另一方面，国外商品具有高性价比和个性化的特点，跨境商品更能满足消费者的购买需求。

3.政治环境方面

2015年3月，杭州被批准成为我国首个跨境电商综合试验区；同年12月16日，习近平总书记在浙江乌镇举办的第二届世界互联网大会中明确强调发展经济的“互联性”，并对跨境电商的发展给予大力支持。2016年3月，中国跨境电商峰会首届会议成功在深圳举办。这些红利政策的施行，完善了跨境电商的政治法律环境，成为跨境电商发展的“有形之手”。

二、税改新政对跨境电商B2C行业的影响

1.对跨境电商B2C用户的影响

在税改后，每次消费者提交订单，交易平台都会单独将其所购买商品的应纳税额数量显示并提醒消费者，这与普通网购商品包邮与否影响消费者购买欲望的原理一样，对于那些价格敏感型消费者而言，新的税改政策将促使他们放弃部分原有购买渠道，考虑本国产品。但对于那些为追求品质及品牌偏好型的消费者来说，税改新政对他们的消费行为影响并不大。

2.对跨境电商B2C行业的影响

2016年4月8日实行的税改新政提升了跨境电商B2C行业的整体税负。过去几年来，跨境电商行业可以说是经历了鼎盛时期，对国内同类产品销售额造成一定冲击，且税负明显不公。税改后，跨境电商 B2 C在产品海外采购环节的成本有不小上升，包括税率的提高和海关的监管成本提高等，使得那些采购环节不成熟的跨境电商遭遇重新洗牌。这将对跨境电商的成本采购管理模式提出更高的要求，在行业重新洗牌的危机下，做好准备。

三、跨境电商B2C在税收新政施行后可采取的措施

1.加强与供应商的合作

由于进口产品往往具有样多质高、个性张扬的特点，甚至某些国外产品是不可替代的，这使得跨境电商在与其合作时议价能力较弱。境外产品采购部门要积极与进口商家进行谈判，可以采取品牌直销模式，减少中间环节带来的不必要支出，加强对境外采购整个供应链的控制，节约成本，提高议价能力。同时，对于销售前景良好的产品，要拓展跨境商品的进货渠道，保障婴幼儿系列用品、化妆及护肤用品等爆款的持续供应，稳定供货体系。

2.寻求个性化发展，在“次蓝海”的背景下提高竞争力

在互联网信息空前发达的时代背景下，跨境产品信息能够通过多种方式获取，如品牌微信公众号、企业官方微博、产品官方信息网、贴吧买者交流平台等。通过这些信息传播渠道，跨境商品的价格基本实现透明化，商品信息也呈爆炸式输出。

因此，建议跨境电商运用互联网下的大数据细分各类商品的销售额，在找出与企业销售模式和企业文化相符的产品类别之下，积极寻求个性化发展，对经销人员加强培训，发现新型产品商机，缓解跨境商品的同质化竞争。

3.提高消费者购物体验，完善售后服务

在跨境电商B2C平台购买产品的消费者，大多是追求品质及个性化的年轻消费者，这就促使跨境电商在采购产品时必须从正规渠道采购。一旦消费者发现其使用了劣质假货，在“次蓝海”背景下，将使消费者选用其他跨境电商平台购买。跨境电商可依据消费者的不同偏好，按照产品类别进行分类，定期主动地为平台消费者提供产品对比信息，既帮助消费者择优购物，又能够以一种令人接受的广告模式进行销售。对那些在平台购物信用良好的消费者，可以为其提供二手产品交易平台，解决退换货难问题。

4.对企业的财务及税务人员加强培训，减轻企业纳税负担

跨境电商B2C发展势头不减，税改后对其应纳税额的核算工作量直线上升，尤其对财会人员的税务核算业务量加大。在过去税改新政施行的一年多时间里，税务人员已经多少能够适应新的税收政策，但是仍然存在税务人员专业素质不够硬的问题，税务筹划没有得到有效进行。企业应加强对税务人员的培训，提高财务人员在识别征税税目、选择使用税率及运用计税方式等业务的工作效率，加强对电子单据的保管，提高跨境商品线上交易透明度。这样不仅能够帮助企业有效进行税务筹划，还有可能减轻企业税负，帮助跨境B2C电商树立良好的纳税人形象，体现其主动承担纳税义务，有利于跨境电商 B2 C长期良性发展。

[1]洪涛，王维维，王亚男.规范有序发展我国B2C跨境电子商务[J].全球化，2013(11)：82-125.

[2]广西国家税务局税务科学研究所课题组，霍军，秦大磊.关于电商征税问题的专业视点——税收热点解读之一[J].经济研究参考，2016(35)：55-58.

[3]张建国，王浩.海关视角下跨境电子商务的税收政策选择[J].海关与经贸研究，2014(01)：107-115.