强化民营企业的内部审计

赵世鸿

陕西华山路桥集团有限公司

强化民营企业的内部审计

赵世鸿

陕西华山路桥集团有限公司

在民营企业的管理中，内部审计主要应该从设置合理的机构模式创新监督平台、延伸内部审计的广度和加强内部审计队伍素质建设三个方面予以强化。

民企审计；现状；对策

[1]刘晓明，刁娟 .加强民营企业内部审计对策研究 [J].会计之友，2014(10).

[2]余晓丹.内部审计在公司治理中的应用[J].合作经济与科技.2016(23)

[3]夏燕.民营企业内部审计中存在的问题及改善策略[J].会计师，2014(14)

[4]蒋一帆.我国民营企业内部审计问题研究[J].经营管理者.2014(18)

民营企业管理需要在当前环境下对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。于是，强化企内部审计就提上了议事日程。

中国民营企业内部审计历史比较短暂，多数的民营企业是从家族式的管理模式发展而来，内部控制体系尚乏系统性和科学性，这在一定程度上制约着企业的生产及发展。第一，内部审计机构设置欠缺，独立性不足。民营企业的内部审计机构设计之初，照搬西方企业或者国有企业，却忽略了思考民营企业自身的内在特征，使得内部审计机构的设置形式过于多样化，难以有效的保证内部审计的独立性，难以有效的履行内部审计工作的职责。民营企业审计工作一定要保证独立性，在管理权利的设置上不能均衡分配，相关内部审计工作人员与企业的一系列高级会议隔绝，不了解企业的发展战略，不清楚本企业管理存在的需要内部监督的问题节点。在实际的工作中，大多数的民营企业内部审计部门在工作中经常会受到企业负责人的干扰，内部审计工作同样受到经理层、董事会的制约，审计工作进展艰辛，使其客观公正性难以保证。第二，内部审计的审计范围局限，审计工作规范性不足。西方内部审计已从最初的财务审计转向管理审计，而我国的民营企业内部审计仍停留在最初的查错防弊、核实财务数据真实性、审核财产完整性，很少考虑到企业的综合经济效益，内部审计对象仍停留在相关基础财务信息之上，例如财务报表、账簿等。因此企业的管理当局做出的评价和建议就有失偏颇、不够全面，显然不能适应现代企业管理的要求；大多数民营企业尤其是未具备现代公司治理结构的小规模民营企业，内部审计部门的工作人员对其工作的重要性没有深刻的认识，内部审计的工作程序仍欠标准化，主要审计工作由企业领导人裁决。在实际的工作中没有专门制定的审计工作计划和通知书，相关的审计工作底稿欠缺或者不规范等现象，直接使得审计的风险防范作用大打折扣，造成审计质量低下的后果。第三，内部审计人员专业素质欠佳。随着民营企业经济的发展，企业内部审计人员的素质也要求得到相应的提升。鉴于内部审计工作需要审计人员具备较强的综合素质，在通晓自身基础专业知识的同时也要具备相应的法律法规知识、公司治理等方面的知识。目前，民营企业在实际的内部审计工作中，审计人员工作范围广，业务重，且人员偏少，外出脱岗进修的机会较少，由于缺乏适时的系统专业培训造成其知识更新缓慢，不能掌握新的理财手段和观念，审计的基本技能不能得到相应的提高，使得审计的监督职能不能得到有效的发挥。有些民营企业处于削减成本的考虑，企业审计部门与工作相匹配的高素质人才缺乏，相关工作人员多由本企业其他部门调入，不具备与工作相适应的专业素养和综合素质。正是由于民营企业对审计人员素质提升的不重视，民企审计人员素质欠佳，其相应的内部审计工作不能创造出其应有的工作绩效。

民营企业的内部控制是企业最基础性的工作，也是企业赖以存在和发展的有效管理工具，对保证企业经济活动的正常运转、提高企业经营管理水平和促进企业发展都有着重要的作用和意义，因此强化内部审计是当前民营企业急需要解决的问题。第一，设置合理的内部审计机构模式，创新监督平台。要想保证民营企业内部审计工作的独立性，首先应保证相关人员拥有足够的权力，只有引起企业高层领导的足够重视才能使得工作能够顺利进行。民营企业需考虑本企业现有的组织结构与外界经济环境相结合，创造出适合本企业发展相适应的合理的内部审计模式。对于大中型民营企业，可以借鉴国外发达地区的经验，在董事会下设置“审计委员会”，监督内部审计部门的工作质量，不受管理当局的限制，真正建立健全独立垂直的内部审计管理体系，使内部审计部门独立于其他经营部门，审计预算、人员薪酬、主要负责人任免由高层决定。从组织地位方面保障内部审计人员独立、自由地开展内部审计工作，做出客观公正的评价。而不是像现在只设置内部审计主管一职或者审计在财务总监领导下开展工作。保证了审计部门的独立性也就保证了审计工作的效率。第二，延伸内部审计的广度。民营企业应该延伸内部审计的广度，拓宽内部审计的范围，从以往的仅进行事后内部审计延伸到事前内部审计以及事后内部审计。在市场经济发达的今天，企业的经营自主权较高，企业在追求经济效益最大化和经济增长高质量的同时，必须将企业的管理经营行为与内部审计进行结合。西方的内部审计已不仅限于财务方向的审计，其工作重心也在不断地向高效的管理审计发展，这点非常值得我国民营企业借鉴学习。企业要想取得较高的经济效益，离不开内部审计工作的高效开展。第三，加强内部审计队伍素质建设。内部审计人员要顺应形势，转变理念，只有具备了更高的专业素质才能面对新兴市场环境下的各种挑战，进而把握发展机遇。内部审计人员的构成面临多元化发展，不仅要拥有完备的财务会计方面的知识，更要熟练掌握其他各相关领域的知识技能。因此，企业的内部审计部门在选择聘用内部审计人员时就需要有全面的考量，比如业务素质、具有相关或类似工作经验和公司治理方面知识等；与此同时企业也应重视相应的内部审计人员的继续教育，设置必要的监察、绩效考评、奖惩制度，并鼓励相关内部审计人员不断完善自己的专业能力水平，打造学习型团队，不断提高审计人员综合素质，以提高内部审计质量。第四，规范民营企业内部审计过程，对审计项目的立项、审计工作方案的制定、审计收集证据、审计资料的管理和审计报告的得出结论等各个环节进行规范管理，有效地控制民营企业内部的审计质量。