浅谈内部审计对于加强科学事业单位课题经费管理的重要性

左 媛

安徽省社会科学院

浅谈内部审计对于加强科学事业单位课题经费管理的重要性

左 媛

安徽省社会科学院

党的十九大报告提出了中国特色的社会主义进入了新时代。坚持全面深化改革是习近平新时代中国特色社会主义思想的基本方略，也是指导我国科学事业单位深化改革的行动指南。科学事业单位承载着国家重要的基础性、公益性和前沿性研究任务，十八大以来，以习近平为核心的党中央国务院高度重视科技创新，不断加大科研资金的投入力度。因此，大力提高科学事业单位课题经费的管理水平是新时代赋予科学事业单位发展新的要求。内部审计既是科学事业单位内部控制的一个部分，也是监督内部控制其他环节的主要力量，所以内部审计工作对于提高科学事业单位的课题经费管理水平具有十分重要的意义。

一、新时代提高科学事业单位课题经费管理水平的必要性

课题经费泛指各种用于发展科学技术事业而支出的费用。课题经费通常由政府，企业，民间组织，基金会等通过委托方式或者对申请报告的筛选来分配，用于解决特定的科学和技术问题。课题经费包括的内容很多，一般来说，一项课题经费包括图书资料费，印刷、复印费，调研差旅费，各种会议费，专家咨询费、报告费，计算机使用费，仪器、设备购置费，管理费及其它等费用。

(1)它是国家治理体系和治理能力现代化总目标的要求

党的十九大报告中提出要加快完善社会主义市场经济体制，加快建立现代财政制度，建立全面透明、标准科学、约束有力的预算制度，全面实施绩效管理。科学事业单位课题经费的来源主要是政府拨款，政府拨款是通过财政预算来实现的，所以国家预算制度的深化改革将对科学事业单位课题经费的申报和预算管理有着更高的要求。

(2)它是科学事业单位自身深化改革目标的要求

党的十九大报告明确指出，深化事业单位改革，推进政事分开、事企分开、管办分离。科学事业单位改革的目标就是建立起功能明确、治理完善、运行高效、监管有力的事业单位管理体制和运行机制。改革的核心就是事业单位向企业化改进，逐步建立起法人治理结构体系。所以，加强科学事业单位课题经费管理水平是单位管理效率化的需要。

二、科学事业单位课题经费管理存在的问题

(1)预算编制缺乏准确性和合理性审核

科学事业单位课题经费的申报通常是由单位的科研管理部门根据有关专业科研部门提出的项目进行确立并审报的。课题项目的预算经费都是由项目本身的负责人自己编制的。这种预算编制的个人行为难免会导致预算内容的全面性、准确性和合理性。因为项目负责人通常都是具有课题研究方面的专业知识，而不一定熟悉或掌握与课题相关的法律法规、经济管理和财务方面的知识，所以难以保证课题预算编制的科学性和权威性。另外，有的项目负责人出于个人私利或声望考虑而“跑项目”搞公关，拿到项目后在申报预算时大大加码，这样造成课题经费预算编制的不合理，难免会给国家造成损失。

(2)课题经费使用没有制度约束

科学事业单位对于课题经费的使用和管理没有建立专门的的财务审核制度。科学事业单位的课题经费的使用和管理几乎都是由课题负责人说了算。课题负责人作为课题研究方面的专家，一般只是关心课题经费的申请，以及课题开展的进度和质量，对于课题经费的使用和管理没有正确的认识或缺乏足够的重视，导致工作中徇私舞弊、经费浪费现象时常发生。比如大量的差旅费、会议费等各种巧立明目的报销费用，以及办公设备的重复采购，公共设备占为私有等。

(3)课题经费管理缺乏财务监督

科学事业单位的课题经费的管理原则是纵向经费实行预算管理，横向经费实行合同管理。但是具体落实到科学事业单位的实际工作中，却往往是重视结果管理，而忽视过程监督。科研部门和财务部门在课题开展过程中很少沟通，科研部门负责课题经费的使用，财务部门负责课题经费的账务处理。表现在财务部门只知道科研部门的课题经费的多少，而不知道具体课题经费开支的真实性、合规性和合理性，从而在管理上出现了漏洞，容易产生腐败的隐患。

三、内部审计是提高科学事业单位课题经费管理的有力措施

科学事业单位的内部审计是单位内部机构和人员，独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为。内部审计是审计监督体系的重要组成部分，也是单位内部管理控制的重要组成部分，对于促进单位内部科学、高效管理具有十分重要的意义。

(1)完善内部审计制度，建立课题经费的制度管理体系

由于我国内部审计制度发展较晚，现在针对科学事业单位有了专门的会计制度和财务制度，但是在内部审计制度方面国家还没有颁布专门的制度规范。因此，科学事业单位应该根据自身的特点按照国家有关审计制度的指导性文件，尽快建立起内部审计管理制度体系，通过内部审计工作规范和内部审计责任制度，明确审计部门的工作范围和职责，特别是针对课题经费的管理要着眼于从源头抓起，明确从课题预算申报到经费开支审核的部门责任划分和岗位责任，以及责任追究等等方面都要制定制度加以约束，只有这样才能在制度上确保科学事业单位课题经费管理实现高效率运作。

(2)制定内部审计实施细则，将课题经费作为内部审计的重点内容

科学事业单位应该将传统的内部审计内容不断扩大的本单位经济活动的各个环节。在建立起内部审计规范的基础上制定出符合自身工作特点的内部审计实施细则，对课题经费的审计作业程序有明确的规定，特别是将经费开支的合理性和合法性作为审计的重点内容，做到对课题经费内容审计的过程全覆盖，从而在业务流程上避免管理上的漏洞，杜绝经费浪费和经济腐败现象的发生。

(3)在内部审计的基础上建立起课题经费的绩效评价机制

科学事业单位的课题经费管理对于科研人员的积极性和课题任务的完成具有十分重要的影响。为了避免课题经费的滥用，提供课题经费的使用效率，以及提高科研人员的积极性，科学事业单位应该重视发挥内部审计的自身评价作用，在内部审计的基础上构建起课题经费的绩效考评机制，建立独立的奖惩制度。科学事业单位的课题不仅具有经济效益，而且也有其社会效益，所以在对课题考核的过程中，应对其经济效益和社会效益进行全面评价，这样才能使绩效考评机制真正发挥促进科学事业单位发展的积极作用。