新会计制度下的事业单位内部控制

张宁

摘要：随着我国财政体制的改革与不断深化，以及新会计制度的实施，对事业单位中的内控也相应提出了更高的要求。内控的建设对于事业单位中的资金使用、会计信息的质量要求及管理服务等职能发挥着十分重要的作用。目前，我国大部分的事业单位在内控下均存在一定的漏洞和问题，文章旨在为加强事业单位中的内控与管理进行探讨。

关键词：新会计制度；事业单位；内部控制

随着我国经济业务的发展、财务管理以及会计制度的完善，事业单位对于财务内部的管理已越来越受重视。内控是经济管理活动中的重要组织，可直接体现出单位内部的管理能力；内控体系的完善也是遏制腐败政策的有力措施。当前事业单位中的内控并不完善，范围的实施不够全面。笔者依据其重要性与工作经验相结合，对目前内控中存在的问题，给予相应的总结及解决方案，并以此为基础，提出了相关的自我建议及解决方案。

一、内部会计控制所存在的相关问题

（一）事业单位财务体系控制不健全

财务控制在内控中占主导地位，对事业单位会计控制具有重要意义。但是诸多事业单位仍存在财务体系不健全的问题，其中人员配置、执行效率以及制度体系多存在不同程度的问题，难以将控制职能完善到位。事业单位设立的财务部门主要负责资产与经济业务往来款项核算，而部分单位则将监督、审计职责归入到财务部门操作。此外我国事业单位对于财务控制体系的运用仍旧沿用过去的方法，所以财务控制对资金的管理与会计工作的安排比较片面。跟随市场需求以及经济发展，大多事业单位逐渐趋向市场化，常规财务控制体系已难以适应其要求。事业单位将内控全权交由财务部门负责，单位管理因层缺乏对于内控体系的关注与执行监督，导致控制制度得不到实际贯彻与施行。

（二）内部控制意识较为薄弱

因单位员工深受常规体制影响，对内部会计控制缺乏足够的认知，继而致使其忽视内部控制的重要性。多数事业单位以为会计内控仅是对会计内部施行相关控制措施，由财务部来负责完成，而财务部主要由财务信息与会计管理等手段进行控制，仅占内控的部分，还未能达到对其完整控制的要求。其次，大部分事业单位主要将控制的重点归于会计核算与财政资源管理等方面，控制水平较低，仍处于初级的阶段，不能满足于经济环境的要求。最后，在事业单位中虽设立了内控制度，由于领导对制度认识尚浅与不够重视，导致一系列制度变成一纸空文，使制度中应有的效力无法充分发挥。

（三）预算管理与风险控制体系的不完善

预算管理和风险控制，是设立健全的、保持完整的内控所实施的必要手段，每个事业单位都应拥有一套适合自身经营的管理方法与控制体系。但是，大多数事业单位都未设立完善的管理制度，因而工作的执行力度不强。目前，事业单位通常依照上年期的收支情况对比当年的财务状况用来编制部门的预算，随后结合单位自身的业务量与特点进行调整。由于单位内部存在各类预算外的追加项目，这就表示事业单位的预算内容不能够顺利的执行。同时，风险控制也是一样的，通常只能实现在事中控制或是事后控制，并不能做到事前风险评估与实施监督准备，因为不能避免风险。

二、事业单位对内部控制问题的解决措施

（一）建立健全的财务管理与内部控制体系

内部控制体系可对会计核算操作产生直接影响，而内部控制力度不够可使相关会计信息产生严重问题，继而导致经济实体部分财务工作出现误差，相对情况下若事业单位缺乏内部控制理念，则可直接影响内部控制体系的设立。改善内部控制体系需先从财务管理体制着手，设立监督管理与内部稽核制度，并完善、优化资金收支处理，致使其内部工作趋于独立化与专业化，严格遵循不相容的岗位分离标准配置财务岗位，确保会计信息可靠真实，明确相关负责人权责。除此外事业单位需按照新会计体系标准一致，保证群众能通过公布的相应财务报告清楚单位内资金收支状况，接受群众监督，做到信息透明，事业单位还需通过管理层面来构建内控体系，从而将财务内控提升到更高的层次。

（二）强化内部控制意识，营造良好的管理

因事业单位旧式体系存在较多漏洞，对内部会计控制不严而致使诸多事业单位缺乏内控意识，因此加强内部控制理念与意识对各事业单位内控发展具有重要作用。在新型的会计体系条件下，第一责任性主体为单位相关负责人，该项明确规定可显著提高管理层领导与单位职工的内部控制性意识，同时单位需安排职工尽快掌握新会计制度相关内容，财务处理程序则根据新式制度进行调整，创建合理科学地财务处理制度，将相关责任落实到个体，显著降低人为因素。此外事业单位应随着经济环境的发展着重认识到内控所发生的变化，并将控制重点由传统的财政管理及对会计凭证的控制内容等，转变为对单位内部的整体控制活动，继而有效提升内部的控制水平。

（三）加强单位内部预算控制

实施预算控制措施是增强事业单位资金控制的重要条件，通过设立预算岗位制度且明确相关岗位与部门职务，形成以内容为综合预算、方法为零基预算及形式为部门预算地预算编制制度，而预算于年初确立，单位各部门需严格执行落实，若遇特殊状况需进行调整，应上交书面报告并汇报于预算实施部门进行审批，以便资金预算运行效率显著提高。对于目前的预算执行状况可予以绩效评估，通过定性、定量方式对预算使用、配置以及决策进行综合评价，在评价预算编制决策方面，需结合实际综合考虑单位往年财政支出情况以及财政支出的均衡水平，明确各项目方案的优先次序与轻重缓急，继而通过预算评估决定是否可行。

（四）完善内部会计核算体系

我国诸多事业单位会计核算体系存在较多缺陷，而优化会计核算体系是改变会计制度执行状况的重要条件，促使固定资产方面的会计核算完善，并借鉴相关企业会计体系规定，对单位内固定资产按照其使用期限与原始价值进行计提折旧，便于真实反映单位内固定资产的剩余价值以及使用状况。创建财产物资管理内控制度，于办公用品的领用、采购、管理以及固定资产上制定规范地操作流程，维护单位资产安全、定期清点财产，改善单位内部会计报表制度，根据相关企业的资产负债表形式适当调整单位内部资产负债表，将其中的支出类与收入类项目取消，增添现金流量表格，便于掌握其现金流动状况。

三、结语

内部控制在事业单位的财务工作与管理中起着重要作用，在对财务体系实施规范化的过程中，要依据新会计制度的相关要求去执行，从而使单位财控的活动范围可逐步改进。在新会计制度之下事业单位逐步完善内控，不仅能加强单位内部对新会计制度的执行力度，并且能够明确单位内部的责任，使单位相关内控成员的综合素质得以提高，使单位的预算工作逐步完善，使资金的管理和运用得到充分发挥。同时，还能准确的对单位资金与经济业务等进行监督，提高了事业单位的工作效率。

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（作者单位：济南黄河河务局天桥黄河河务局）