基于应用型人才培养的税收专业实践教学改革探索

林颖

（湖北经济学院，湖北 武汉 430205）

基于应用型人才培养的税收专业实践教学改革探索

林颖

（湖北经济学院，湖北 武汉 430205）

本文首先从现行税收专业的人才市场需求特征出发，提出税收专业“应用型”人才培养目标；然后，基于“应用型”人才培养标准，对现行高校税收专业实践教学普遍存在的问题进行剖析；最后，提出“知识学习、能力培养”为基础、“知识运用”为核心的实践教学创新模式，并从四个方面提出了税收实践教学的创新对策。

税收专业；应用型人才培养；实践教学；课程体系

《国家中长期教育改革和发展规划纲要》（2010-2020年）指出，高等教育应“注重知行统一。坚持教育教学与生产劳动、社会实践相结合。开发实践课程和活动课程，增强学生科学实验、生产实习和技能实训的成效”。税收专业是集理论性与实践性为一体的专业，也是对实践性、操作性要求较高的专业。因此，加强税收专业学生的实践教学问题的研究具有重要的现实意义。

一、税收专业应用型人才培养目标的确立

新中国成立以来，我国高等院校税收专业经历了从设立——取消——重设——发展壮大的四个阶段。而20世纪80年代初至今，税收专业的重设和发展壮大，究其原因主要是社会对税务专门人才需求的急剧增加。多元化的人才需求，要求高等院校改革原来单一的人才培养目标，对人才培养目标进行重新定位。而在进行人才培养目标定位时，应紧密结合各用人单位人才需求要求和特点。

（一）国家机关对税务专业的人才需求。随着依法治税进程的深化和税制改革的不断发展，财政机关、税务机关、海关和法院需要大量涉税人才从事税收管理、税务稽查、纳税服务、税务行政救济和司法救济等工作。以国家公务员考试招录规模看，2015-2017年，全国国税系统招录人数分别占到全国招录人数的比例分别为45%、58.9%和77.8%。国家机关对税务专业人才的需求可见一斑。

（二）税务中介行业对税务专业的人才需求。在我国，税务师行业属于朝阳产业，众多事务所对技术性和操作性的税收专业人才求贤若渴。如德勤会计师事务所，为了在全国财经类院校发掘及培育税务高级人才，已连续12年斥巨资主办“德勤税务精英挑战赛”，选拔逾2000名税务精英学子。同时，根据中国注税税务师行业发展规划 （2014-2017年）要求，到2017年“执业税务师应达到5万人左右，从业人员应达到15万人左右”，与2014年的存量相比，人才目标缺口分别在1.1万和5.2万以上。

（三）企事业单位对税务专业的人才需求。一方面，随着税法不断完善和企业经营方式的不断创新，企业遇到的税收新问题层出不穷；另一方面税收征管越来越严，缺乏有效税务管理的企业将会面临巨大的税务风险。美国的安然公司、世界通讯公司，以及国内的国美、苏宁、中国平安等公司为“税务门”丑闻所付出的代价，使得企业迫切需要既懂税收政策，又会税务筹划，能规避税收风险的复合型税务管理人才。

综上所述，我们认为税收本科专业的人才培养应定位在:培养有思想、有能力，适应经济社会发展和注册税务师行业发展要求，掌握系统的税务、会计、法律等方面的基础知识，具备良好的注册税务师执业能力，拥有较强的涉税服务、涉税鉴证、会计审计等专业技能，能够在税务师事务所、会计师事务所、财税部门以及企业经济组织等单位从事涉税工作的 “实践、实用、实干”型人才。总体上讲，“应用型”是税收专业人才培养的核心目标和典型特质。

二、现行的税收实践教学对“应用型”人才培养的制约

人才培养目标的变化，对税收专业的实践教学提出了新的要求，客观分析现行税收专业实践教学现状及存在的问题，对提高税收实践教学水平，促进应用型人才培养目标的实现具有重要意义。

（一）人才培养方案中实践教学占比小

长期以来，我国税收专业教育始终未能摆脱学科型教学模式的束缚，在对实践教学环节的认识上还远不如理科、工科类院校。课程设置和教学内容强调理论研究，注重课堂讲述，轻视实践教学。其突出的表现是专业实践教学课时安排少，在教学设计中所占份额低。在人才培养方案中，剔除入学教育、军训、社会实践、毕业教育等环节，与专业密切相关的实践学时远远低于理论学时。统计分析发现，普通高校税收类实践教学的总学时一般不到学位获得总学时的 12%。在这样的教学模式和课程安排情况下，学生绝大部分时间用于为专业“打基础”，导致学生的技术技能训练的时间和机会极其有限，专业实践能力无法得到显著提高，最终导致税收专业教育脱离工作实际和就业需要、难以实现社会对运用型、复合型专业人才的需求，造成毕业生高分低能，难以就业的现实。

（二）既定的实践教学方式实施效果差

财经院校大多沿袭传统实践教学方式，即：实验课程、中期实习、毕业实习、毕业论文，对专业应用能力的培养主要集中在实验课程、中期实习、毕业实习三个环节。分析发现，既定的实践教学方式实施效果均不太理想。

校内实验课程效果差的原因：开设课程少、课时安排不足。一般而言，税收专业实验课程主要有两种形式，一是单独实验课，二是在某门课程中设置部分实验课时。就单独的实验课而言，由于税收专业实验课题体系建设问题，学术上一直缺乏研究，没有形成基本共识，导致目前税收专业的实验课程的设置基本上各自为政，而最终能够开设出来的实验课，基本上“按需开设”与“按能开设”之间进行博弈，最终学校往往“按能开设”，即按老师现有的教学能力决定开设的实验课类型。根据老师的能力设置实验课程的结果，必然导致学生部分税收实践能力的缺失。例如：掌握企业所得税纳税申报技巧，对税收专业的学生来说是不言而喻的。但调查发现，由于纳税申报报的填制难度较大，90%学校的培养方案中都没有单独开设这门课程。

中期实习效果差的原因：一方面，由于中期实习一般在大二的下学期末进行，此时学生的专业课程基本没有开出，专业知识的缺乏无法在实习单位从事专业性强的工作；另一方面，由于实习时间只有1-2周，学生往往刚刚适应工作环境，就要准备离开。在这样的心态和背景下，中期专业实习的效果是可想而知的。

毕业实习效果差的原因：一方面，毕业实习一般安排在学生毕业前夕进行，而这段时间往往是考研、国考备考和应聘面试的关键时期，大多数学生因忙于备考、找工作而无心实习。另一方面，实习单位也常出于业务性质和质量的考虑，不会安排学生进行实质性的核心工作。此外，部分学校对毕业实习监控管理的弱化，导致大多数学生对毕业实习敷衍了事，得过且过。更有甚至，有些学生根本没有真正实习，最终找关系单位开个实习证明敷衍了事。

（三）教师的实践教学水平有限

实践教学理念落后。由于传统教学注重理论教学，不少高校对实践教学的意义、目标、方式方法、评估体系、监督控制手段等一系列问题并没有清楚的认识与深刻的理解，把实践教学作为课堂教科书教学的翻版，大多数教师的教学思维还停留在简单的课堂授课环节上。有些老师因为受传统办学模式的影响较深，甚至认为课程社会调查，实习设置的过多，不切合实际，不愿意研究或思考实践教学问题，不愿意担任专职的实践教师。认识的落后，必然导致教师实践教学行为上的敷衍了事，最终也影响了学生对实践课程学习积极性和自主性。

实践教学能力较低。由于大多数高校税收实践教学起步较晚，基础相对较差，师资力量薄弱。相当部分实践教师没有在财税部门和企业工作或锻炼的经历，对税收征管、税务稽查、财会实务及税务代理工作缺乏实战经验，其教学方法、教学能力和教学经验非常有限，使不少课程的实践教学流于形式，既定的教学目标难以实现，实践教学呈低水平运行状态。

（四）实践教学质量考评标准缺乏

质量是教育的生命线，而科学的质量控制体系是确保质量的关键。实践教学的特殊性决定了加强质量保障工作的重要性。总体上看，高校实践教学质量监控与评估体系应尊重实践教学的规律和特点，以全员、全程、全面性为理念，依据全面质量管理的科学思想，运用控制论的原理，对影响教学的各个因素进行严格控制，形成一整套完整的教学质量评估体系。从实际情况看，在实践教学上，高校实践教学普遍存在重实践课程开设、轻教学质量管理的问题。轻质量管理表现在两个方面，一是缺乏系统全面的质量控制标准。目前一些学校的课程试验的评价体系极不完善教学，很多课程还没有较为系统的、针对不同阶段的评价方法。二是控制措施的可执行性与执行力不强。以分散毕业实习为例，虽然一般学校都制定了详细的控制措施，但由于受空间距离、就业压力、经费限制等因素的影响，导致控制措施执行不力，使毕业实习往往成为了考研考公务员同学的“安全港”，实践教学效果大打折扣。

三、改革税收实践教学的对策建议

针对税收专业实践教学存在的诸多问题，鉴于税收专业自身的特点，结合当前国内外税务人才的培养需求和最新进展以及高校的实际，我们认为可以采取“知识学习、能力培养”为基础、“知识运用”为核心的实践教学创新模式。在这种教学模式中，体现教师为主导、学生为主体的人本教育思想，通过课程体系、教学方法、评价机制方面的改革和知识运用平台建设，强调实践环节中的知识运用，最终实现目标。

（一）重视课程建设，构建实践教学课程体系

1.在教学内容上

对现有的实践教学进行有效整合。将现有的分散在各课程中的实践教学内容，依据“知识的掌握与深化—基本实践能力的形成—创新精神的培养”这一实践教学的基本规律，形成单独的实践教学课程。以税务管理为例，该课程可依据“税务管理基础—税务管理技术与方法—税务管理实践—税务管理综合”的四阶段逐步提高的思路上设计，并通过编写独立的教学大纲和实践教学指南，实现实践教学环节的无缝联接。同时对教学内容按照差异化原则进行设计，分必选和自选两种，对第二课堂，进行有针对性的引导，鼓励学生的全面发展。

2.在课程设置上

从专业实践能力的培养和提高的渐进性看，实践教学体系应包括“由浅到深、由易到难、由专项到综合、由模拟到实际操作”的 “五步阶梯型”的渐进过程：专业认识——课程试验——仿真模拟——专业实训——毕业实习（毕业设计）。其中专业认识实践主要通过对入学新生进行的税务专业介绍，使学生了解税务专业的知识领域，对将来自己所从事的专业有一定的了解。专业课程的试验主要是在课堂内依托试验室进行的验证性实习。根据人才定位要求，专业课程的实验可以分成三个层面：一是根据会计核算人才培养目标，开设会计核算模拟实训及电算化财务训练。这一训练可以在学习了基础会计学和中级财务会计课程后，依托会计实验室完成。二是根据涉税人员培养目标，可以开设《税务代理实务》、《税收筹划》课程试验。这部分的实践在高校中还处于探索阶段，我们不妨先开展单项的模拟试验。比如：代理税务登记模拟试验，企业所得税纳税申报模拟试验。三是根据税务管理人员培养目标，可以开设基于《税务管理》、《税务稽查》课程的模拟训练。同时训练学生的专业技能，在学生主要基础课程和专业课程学习结束以后，安排学生在试验室进行税务管理相关业务的全程仿真模拟，也可以组织学生到企业、会计师（税务师）事务所和税务机关进行专业实训，开阔学生视野，激发专业学习兴趣，提高学生实际动手能力。为了使学生对所学专业知识有一个整体认识和应用，应安排学生进行适当时间的毕业实习及毕业设计，使其综合应用大学四年所学知识，达到税务专业对学生实践性能力培养的要求。

（二）创新教学方法，提高教学效果

结合多年实践教学经历，笔者认为，我们可以采取课堂教授、案例分析、课堂讨论以及撰写案例论文相结合的交互式教学法，提高实践教学效果。在此基础上，不断探索和总结各类教学方法的特点，对“案例教学法”、“问题讨论教学法”、“角色扮演教学法”和“模拟情景教学法”等教学方法进行探索。针对学生税收实践知识缺乏的问题，采用专项训练的教学方法：在开课时，老师将来自企业的真实税收案例，具体分配到由 508名学生组成的专项训练团队，围绕课程进度要求学生对案例中涉及的问题进行分析；课程结束时，团队应提交案例分析报告，提出解决问题的思路和方案。该方法可以有效拉近学生与税收实践的距离，提高学生的分析涉税实务的能力、团队意识和表达能力。

（三）拓展教学平台，丰富教学内容

借助课程建设平台，建立税收、会计等实验室模拟实训教学系统，通过情景模拟实训，实现人机对话，帮助学生进行税收涉税实务能力的模拟演练，提高学生的职业判断和专业工作能力。并通过该平台，实现学生与导师之间的快速沟通与交流。

在现有的网络辅助教学系统的基础上，建立以计算机为核心的“税务实训室”。与实验室模拟实训教学系统相比，网络税务实训室可以不受时间、地点和其他条件的限制，同时节省了凭证、账薄、报表等物质耗费，对实训过程进行计时和计分考核，增强了学生的实验兴趣。

加强“产、税、学”联合办学，创新校外实践教学基地建设思路，形成学校与基地的良好互动。具体可以采用“订单培养”模式、“多极班主任”模式等。所谓“订单培养”，指企业根据岗位需求与学校签定用人协议后，由校企双方共同确立培养目标、共同制定培养方案、共同选拔学生、共同培养学生的四个共同模式。学生在学校学习文化知识和专业基础技术理论，在企业接受专业技能培训，两者相结合从而完成专业教育任务。这种模式较好地解决了实习基地难建的问题，有利于毕业生学以致用、定向就业。所谓“多极班主任”，是指除了学校按常规为各教学班级配备班主任外，还可以聘请企业高级财务管理人员、税务经理、税务部门业务能手担任班主任工作，加强学生与专业实践人才的专业交流，提高其对税务专业相关业务的认识和理解。

（四）加快队伍建设，提高实践教学水平

为实现“应用型”人才培养目标，必须建立一支理论水平高、实践经验丰富的师资队伍。为此，可以通过“外引内培”两个途径来加强师资队伍的建设：一是从业务部门引进具有学历较高、专业实践能力较强的实务专家作为“实践导师”。一方面积极推行“实务专家进课堂制度”，可采取单独执教一门实践课程，或者与校内导师共同完成一门兼具理论和实务的课程。校内校外“双师”同进课堂，有利于充分发挥各自优势；另一方面，实务专家也是学生中期实习和毕业实习的联系导师。可协助学校完成学生实习地点的安排、实习中的业务指导和组织管理，将极好地解决以往毕业实习中存在的“实习地点难找、专业针对性不强、实习管理不力、实习效果不佳”等方面的问题。二是选派专业教师尤其是中青年教师到实践部门脱产实习或挂职锻炼，提高业务能力，使其具备“双师”素质。

上述两个途径中根本出路是“内培”。为了促进部分教师顺应人才培养目标的变革，实现能力和角色的转换，变单一理论为理论与实践兼备的复合型师资，必须改革教师激励机制，进行有利于双师型人才培养的制度安排。

此外，完善实践教学管理制度，强化实践教学监控考核，是确保实践教学目标实践的根本保障。

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湖北经济学院校级教研课题（2016006）。