ERP沙盘会计核算业务分析

2017-03-08张立君

湖北经济学院学报·人文社科版 2017年9期

关键词：沙盘厂房原材料

何姗，张立君，李晨

（湖北经济学院，湖北武汉 430205）

ERP沙盘会计核算业务分析

何姗，张立君，李晨

（湖北经济学院，湖北武汉 430205）

ERP沙盘课程在我校会计学院各专业大一小学期开设，基于会计专业学生特点，学院自主研发一套ERP沙盘辅助教学系统，并应用于教学中，课程的开设深受学生好评。本文对课程中模拟企业从会计核算的角度对其经济业务进行了分析，根据资金的形态变化过程将涉及到的经济业务进行整理归纳。

ERP沙盘；会计核算；业务分析

ERP沙盘模拟的是一家生产制造型企业，把企业经营所处的内外环境抽象为一系列的规则，模拟企业六年的经营活动。企业经营包括战略规划、资金筹集、市场营销、产品研发、生产组织、物资采购、设备投资与改造、财务核算与管理等，涵盖了真实企业的核心经营过程。教学时将学生分配到企业，分别扮演总裁、财务经理、销售经理、采购经理、生产经理等角色，根据规则完成企业经营。

一、概述

ERP沙盘能够模拟企业经营的全过程，生动形象，使抽象的知识变得丰富具体。企业经营过程中会发生大量资金流与物流的流动，在沙盘盘面上可直观反映资金的形态变化。ERP沙盘会计核算内容包括资金流动、固定资产管理、原材料采购、生产成本计算、产品销售、税金计算等多个方面知识，具有以下特点：

1.将真实的企业经营抽象化

在ERP沙盘中，系统将原材料抽象为R1、R2、R3、R4，将产品抽象为P1、P2、P3、P4，将市场抽象为本地、区域、国内、亚洲、国际，将生产线抽象为手工线、自动线、柔性线、租赁线，将货币的最小计量单位抽象为1M，将时间简化为4季，会计科目只保留必须部分。

2.盘面采用会计恒等式布局

企业盘面由资产、负债、所有者权益、费用、收入五部分构成，在模拟企业的经营过程中，企业盘面直观反映动态会计恒等式，即：资产+费用=负债+所有者权益+收入。期末完成损益结转并计提所得税后，盘面反映静态会计恒等式，即：资产=负债+所有者权益。

3.系统自动完成账务处理

盘面布局采用会计恒等式结构，将会计科目简化并内置于系统中，在业务发生时，系统将自动生成凭证、自动记账，可随时查看总账、明细账、记账凭证，年末在后台自动生成简易的利润表与资产负债表作为答案供教师检测各小组报表的正确性。

4.经营者需完成财务预算与财务决算

在开始经营之前，需要根据企业现有资金、产能、订单、未来发展等因素对当年的经营做好预算，预算通过后即可按预算数据运营企业，经营过程可对预算数据结合市场环境的变化进行微调，年末还需要根据运营数据以及系统自动生成的总账与明细账数据编制利润表和资产负债表，供教师检查。

二、会计核算业务

（一）资金筹集

资金是企业的血液，资金筹集是企业开展生产经营的首要活动，资金筹集业务包括投资者投入资金和企业借入资金。企业从投资者处筹集到的资金成为企业所有者权益的重要组成部分，ERP沙盘在开始经营初期具有投资者投入的初始资金。企业资金流动的数量及速率与企业经营策略和融资渠道、融资能力密切相关，在经营过程中需要通过多种途径获取资金。

1.长期贷款业务

指企业从银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的借款。包含的核算业务有申请长期贷款、支付长期贷款利息、到期后归还长期贷款本金。

2.短期贷款业务

指企业从银行或其他金融机构借入的期限在一年以下（含一年）的借款。包含的核算业务有申请短期贷款、到期一次性支付本息。

3.民间贷款业务

是指在资金不够用的情况下企业借入的高利息贷款。包含的核算业务有申请短期贷款、到期一次性支付本息，处理方式与短期贷款相同，只是利率不同。

4.组间借贷业务

指各企业之间的资金借贷。包含的核算业务有借出方的资金借出、收到利息、资金收回，借入方的资金借入、支付利息、资金归还。

5.应收款管理业务

应收款是指销售产品后未收到的货款。核算业务包括应收款到账与应收款贴现。

（二）采购管理

企业采购业务是生产经营活动的准备环节，在采购活动中主要是取得原材料等生产物资，通过材料采购形成企业的原材料储备，是资金运动的重要形态变化。ERP沙盘中，在生产之前，需要根据销售订单制定生产计划并进行厂房、生产线的建设以及原材料的采购。原材料的采购将会涉及原材料或在途物资的增加，根据原材料到库时间不同，会引起库存现金的减少或是应付账款的增加。

1.下原材料订单业务

由于原材料在采购时有运输周期，当需要原材料时，需要提前下原材料订单，以保证上线时原材料刚好到货。下原材料订单时无需付款，无现金流出，没有会计核算业务产生。

2.原材料入库业务

当原材料采购订单到货时，需全额支付采购费用，过多的订单会导致库存的积压，降低资金的流动性。核算业务为简化的采购入库业务，即现金减少，原材料增加，无采购费用分摊，无进项税额产生。

3.紧急采购原材料或产成品业务

当需要上线而原材料无库存，或需要按期交货但缺少产成品库存时，可以通过高于正常采购的价格紧急采购原材料或产成品，无运输周期，原材料或产成品立即入库。原材料按正常采购价格的倍数支付采购成本，产成品按直接生产成本的倍数支付采购成本。

4.组间交易业务

在经营过程中，小组之间可进行原材料交易，交易价格采用双方当面议价方式形成。核算业务包括买入方的原材料出库、卖出方的原材料入库，入库和出库的价格按正常采购价格核算，差额部分通过其他收入或其他支出核算。

（三）生产管理

产品生产阶段是劳动者利用劳动资料对劳动对象进行加工，使其成为产成品的过程。产品的生产过程即是新产品的制造过程，也是物化劳动和活劳动的消耗过程。ERP沙盘中，在正式生产之前，需要获取厂房，并在厂房内安装生产线，通过研发获取生产许可证，提前下好原材料订单。生产上线时占用生产线资源，消耗原材料并支付人工费，经过一定生产周期后即可完工入库。固定资产在使用过程中按年进行固定资产折旧。

1.产品研发业务

按产品研发规则定期支付研发费用，每季只研发一次，中间可以中断研发，达到研发次数后即可获取生产资格证书，可永久使用。核算业务为研发时现金流出，研发费用增加，当季一次性计入费用，不进行分摊。

2.厂房管理业务

厂房是开展生产活动的场地，只能在厂房内安装生产线，不同类型厂房购买或租赁的价格不一样，可安装生产线的容量也不一样，一个企业可获取的厂房数量有限制。核算业务包括购买厂房、租赁厂房、厂房租转买、厂房买转租、厂房贴现、厂房退租、厂房变卖等业务。获取厂房时有现金流出，变卖厂房时有现金流入。

3.生产线管理业务

生产线只能安装在厂房中，只有安装好生产线才能上线生产，不同类型的生产线其安装的价格、生产周期、转产能力、折旧费用等都不一样，在安装时需要确定生产线可以生产的产品名称，安装完成后即可上线生产，生产线只能按残值价格变卖。核算业务有新建生产线、续建生产线、生产线转产、生产线变卖、计提生产线折旧费。其中新建生产线与续建生产线属于生产线的安装，会发生现金流出，在建工程增加。当安装完成后，在建工程转入固定资产。每年在计提折旧年限内按平均年限法计提折旧。

4.生产管理业务

当获取了产品生产许可证后，在已安装好的生产线上即可上线生产，上线生产时按产品构成消耗原材料和人工费，生产完成后自动完工入库。包含的核算内容有原材料的核算、人工费用的核算、制造费用的核算、产品生产成本的核算。当上线生产时，半成品的生产成本增加、原材料减少、现金减少、人工费增加；当完工入库时，将半成品转入产成品，完成产成品成本计算；人工费相当于生产人员的工资，按计件核算的方式直接发放，无需计提。

（四）销售管理

产品销售是资金回收的阶段，是企业出售产品收回货款的过程，也是企业生产经营过程的最后阶段，是决定企业最后是否能够盈利的一个重要的因素。产品销售业务主要核算内容包含获取订单、销售产品、违约扣款三大方面，其中通过市场开拓、投放广告与参与订货会获取销售订单，通过按订单交货与组间交易销售产品，通过违约扣款对违约订单进行处罚。

1.市场开拓

只有获取市场准入证才能在该市场投入广告，参与订货会获取销售订单。获取市场准入证的方法为按市场开拓规则支付开拓费用，达到开拓周期后自动获取市场准入证。开拓市场时现金减少，市场开拓费用增加，开拓费用一次性计入费用，不进行分摊。

2.投放广告

只有投放广告后才有资格参加订货会。广告额的高低决定订货会中参与选单的顺序，广告高的企业先获取订单，广告低的企业后获取订单或没有订单。广告越高，获取订单的机会越高，但产品的间接成本也会越高。投放广告时现金减少，广告费增加，广告费一次性计入费用。

3.获取销售订单

通过广告费的排名，企业即可按顺序挑选订单。订单的好坏决定企业取得利润的多少。在选订单的时候需要考虑还款期问题、价格问题、订单数量问题，还款期短、价格高、订单数与产能配套是优订单，当获取的销售订单到期无法交货时会导致支付违约损失。获取销售订单并不会发生资金或财物的变动，仅仅只是获得销售机会，无需进行会计核算。