小议“内部往来”

□ 宋 娟

小议“内部往来”

□ 宋 娟

《村集体经济组织会计制度》中“内部往来”科目的主要核算对象是本村集体经济组织所属单位和农户，核算的是村集体经济组织与所属单位和个人的经济往来业务。

当村集体经济组织与所属单位和农户发生应收款和应付款项时借记“内部往来”科目，贷记“现金”“银行存款”等科目；收回应收款项和发生应付款项时，借记“现金”“银行存款”，贷记“内部往来”科目。

当村集体经济组织将耕地、林地、果园、水塘、荒山等进行发包而发生的应收租金或村(组)办企业的应交利润等，所属单位和农户上交款项时，借记“内部往来”科目，贷记“发包及上交收入”科目；实际收到时借记“现金”“银行存款”科目，贷记“内部往来”科目。

当村集体经济组织因公益事业筹集一事一议资金时与农户发生的应收款项，在筹集方案经过成员大会或成员代表会议通过时按筹资方案规定的金额，借记“内部往来”科目，贷记“一事一议资金”科目；收到款项时，借记“现金”“银行存款”科目，贷记“内部往来”科目。

“内部往来”科目的期末借方余额合计数，反映村集体经济组织所属单位和农户欠村集体经济组织的款项总额；期末贷方余额合计数，反映村集体经济组织欠所属单位和农户的款项总额；各明细科目年末借方余额合计数应在资产负债表的“应收款项”反映；年末贷方余额合计数应在资产负债表的“应付款项”反映。该科目应按村集体经济组织所属单位和农户设置明细科目，进行明细核算。

【例1】经批准，农户张三向村集体临时借现金600元。会计分录为：

借：内部往来—张三 600

贷：现金 600

【例2】收到农户李四归还上年陈欠款200元。会计分录为：

借：现金 200

贷：内部往来—李四 200

【例3】年终按有关合同结算，将当年尾欠款15000元转入内部往来。其中农户王五欠鱼塘承包款5000元；村办某企业欠上交款10000元。会计分录为：

借：内部往来—王五 5000

内部往来—某企业10000

贷：发包及上交收入

—承包金 5000

—企业上交利润10000

【例4】收到某村办企业从银行划来的归还上年欠交款20000元。会计分录为：

借：银行存款 20000

贷：内部往来—某企业

20000

【例5】收到村内某农场从银行划付的5年承包款100000元，并以每年20000元转作收入。会计分录为：

收到款项时

借：银行存款 100000

贷：内部往来—某农场

80000

发包及上交收入

—企业上交利润 20000

以后年度年终转作收入时

借：内部往来—某农场

20000

贷：发包及上交收入

—企业上交利润20000

【例6】村集体经济组织新建一座桥梁，进行一事一议筹资，经村民大会讨论通过，每人应交筹资款10元，全村应收40000元，该款项全部收齐并存入银行。

借：内部往来—各农户40000

贷：一事一议筹资—某项目

40000

【例7】2015年村集体经济组织实现收益50万元，根据有关政策规定，并经成员大会批准，按10%分配给农户。

借：收益分配—各项分配

—各农户 50000

贷：内部往来—各农户50000

江苏省邳州市运河街道农村经济管理服务中心）