关于我国个人所得税纳税筹划的探究

吴尧

摘要：个人所得税最早产生于英国，其设立初期并没有得到纳税人的认可。随着社会发展，才逐渐固定下来，现在的个人所得税具有组织财政收入，调节收入差距等多方面用途。在我国，改革开放使人们的腰包鼓了起来，越来越多的人认识到进行个人所得税纳税筹划的重要性。

关键词：个人所得税；纳税筹划；纳税主体

中图分类号：F812.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）028-000-01

一、我国个人所得税纳税筹划存在的问题

1.我国纳税筹划理论起步晚

与西方国家相比，我国的个人所得税本身起步晚。改革开放后，我国的个人所得税才真正意义上得到发展。目前发达国家的纳税筹划服务已经非常普遍，专业队伍也比较完善。近几年我国的纳税筹划才得到人们的重视，目前我国纳税筹划的理论主要援引自西方，还没有自成体系。

2.我国纳税筹划专业人才缺乏

大部分人错误地认为合理、合法的纳税筹划是在偷税，漏税，在心理上产生排斥。同时纳税筹划需要一定专业性，目前我国税务工作者对税务会计的认识不是很深刻，国家对税务人才的培养体系不够完善。

3.我国税收法律法规不断变革

近年来我国税收法律法规大步调改革，造成了许多纳税筹划的方案来不及制定推广，就被快速变化的税收法律制度所推翻。高收入者没有及时纳税，隐性收入缺乏监管，纳税的重担压在了工薪阶层的身上。这样原本就处于劣势的纳税人群，更加没有纳税筹划的积极性。

二、进行有效个人所得税纳税筹划的意义

1.有利于维护纳税人的合法权益

在我国的财政税收体系当中，工薪阶层的税收占很大一部分比重。进行纳税筹划，可以帮助纳税人在多种筹划方案中选择税负最轻的一种，进而做到减轻大部分工薪阶层的税收负担，维护纳税人的合法权益。

2.有利于促进纳税人依法纳税

纳税人想要进行合理的纳税筹划，必须深入了解税法和税务会计的相关知识，熟知我国税收法律法规。随着纳税人自身的纳税意识提高，纳税人可以更加有效地管理自己的收支，在一定程度上避免了偷税、漏税等违法行为。

3.有利于促进企业长远发展

在我国，企业是个人所得税代扣代缴的义务人。因此，个人所得税看似与企业无关，实际却与企业息息相关。每个纳税义务人从企业中获得收入，支配自己的日常开销。如果通过纳税筹划能够有效的增加企业中员工的收入，员工的满足感和依赖感就会提高，企业也能够在一定程度上避免人才流失，有利于企业的长远发展。

4.有利于促进税制的不断完善

一直以来人们对纳税筹划的认识存在偏见，事实上纳税筹划是运用合法手段，利用税收弹性，达到节税的目的。要做到不打“擦边球”，就需要对纳税筹划进行严格的界定，而这种界定恰恰需要在实际应用中反映出来。因此有效进行纳税筹划可以促进我国税制的不断完善。

三、进行个人所得税纳税筹划应遵循的原则

1.法律原则：合理合法性

合理合法性是指在个人在进行纳税筹划过程中必须遵守税收法律法规。纳税筹划受到国家保护，与偷税、漏税等违法行为有着严格的界限，不能将它们混为一谈，也不能存在侥幸心理。

2.经济原则：便利性、节约性

我国纳税筹划的普及度不够，纳税人还不能够独立完成一项纳税筹划方案，需要靠专业人士给予法律、政策方面的指导，因此容易出现节税效益不足以支付雇佣专业人才的佣金。这就造成大部分人宁愿缴税，也不愿意耗费人力和时间进行有效筹划。所以在进行筹划前必须进行有效分析，达到便利性和节约性。

3.社会原则：社会责任性

依照法律纳税是我国公民的基本义务。一套合理的纳税筹划方案不仅仅要着眼于个人，更应在全局系统的眼光下发挥一定的社会责任。税收强调取之于民，用之于民。合理的纳税筹划有助于国家有效的安排生产经营。

四、我国个人所得税纳税筹划方案

1.工资薪金所得的筹划方案

我国的工资薪金所得采用超额累进税率。在3500起征点以上，收入越高缴纳的个人所得税越多。有效合理的纳税筹划可以将一部分收入缴纳五险一金。我国规定个人的五险一金，免征个人所得税。这样做不仅仅增加了个人的合法可支配收入，也是对个人退休后和购房时的一种保障。其次可以将工资薪金福利化。随着我国城镇化的发展，越来越多的人远离自己的家乡到大城市工作，这样就出现了住房，交通，餐饮等问题。企业可以为员工提供员工宿舍，办食堂提供就餐补助，交通补贴等方式来抵减一定的现金收入。这样既为员工提供了福利又做到了纳税筹划。

2.个体工商户生产经营所得的筹划方案

个体工商户生产经营所得同样采取超额累进税率，其筹划逻辑与工资薪金所得相似。个人工商户的生产经营所得可以采取扩大成本费用，降低收入的方法达到有效纳税筹划的目的。一般来讲个体工商户的收入主要用来满足自家的生活支出，但有时两者又无法完全分开。个体工商户正可以利用这一点，在合理合法筹划的前提下，将一部分家庭的收入和支出与生产经营的收入和支出合理转化，达到节税目的。

3.劳务报酬所得的筹划方案

劳务报酬与工资薪金所得的主要区别就在于是否存在雇佣和被雇佣关系。在市场经济体制下，个人与企业之间的非雇佣关系，增添了企业的活力，为个人创造了发展的空间。现阶段，劳务报酬在我国征收范围非常广。充分利用劳务报酬和工资薪金使用税率不同的特点，采取合法的方式进行纳税筹划。当劳务报酬使用的税率较高时，与公司建立一定雇佣关系，将劳务报酬转化为工资薪金进行纳税。

4.稿酬所得的筹划方案

在我国，稿酬所得规定不同的作品要分别计算应纳税额，而同一作品不论是一次性支付稿酬，还是分别支付稿酬，或是加印都要合计计算应纳税额。因此纳税人可以在保证图书质量的前提下，将一本书分成几个部分，形成一套系列丛书，并且保证每本书的稿酬小于等于4000，以这样的方式节税，增加合理收入达到纳税筹划的目的。

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作者简介：吴 尧（1995-），女，吉林通化人，工作单位：延边大学经济管理学院会计学专业，职务：在校大学生，研究方向：管理学。