应收款项风险管理及控制

张涛

摘要：应收款项是企业的重要流动资产之一。但因一般应收账款单笔数目都不会太大，企业对其疏于管理，不能及时催收、有效收款，最终导致积少成多，在一定程度上影响了企业的正常资金运转，造成企业资产负债率过高，贴现成本高，成本上升效益下滑等，给企业造成重大的经济损失。企业应该保证应收款项的准确性、真实性和完整性，严格检查是否符合会计准则和相关制度规定的要求，能否达到防范应收款项清收风险的目的，以利于减少企业资金风险和实现企业的经营目标。

关键词：应收款项；风险控制；日常管理

中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）028-000-01

一、应收账款的产生原因

应收款项风险控制不容忽视，通过对应收款项进行控制以及准确、及时地确认债权、防止差错和舞弊，可以保证货款回笼，加速资金周转、减少坏账损失，有助于实现企业的经营目标。对此，从以下几个方面对企业应收款项的产生原因进行探讨和分析：

1.应收账款是企业现金流的重要来源，尤其是当前社会的经济形式下，无论是任何体制的企业和集体，现金都是命脉

而面对错综复杂的日常收支以及对应收账款情况不了解、对欠款单位的信息不清楚、应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的不健全等等，难免会出现一些不易察觉的核算差错，这些都给应收账款收回造成影响，本可按期足额回收的资金，却因资料不全或情况不了解而不能回收或全部回收，最终导致企业资金的流失。

2.应收款项因长期被无偿占有给企业带来的资金损失

应收账款回收的效率对一个企业的资金流动性产生很大的影响。应收账款的增加，阻碍了企业资金的流动循环，如果应收账款不能及时收回，就会影响企业的正常生产经营和资金周转。个别或全部未能按时收回的资金会给企业造成的坏账，应收账款一旦逾期形成呆账，企业就会蒙受严重的财务损失，致使那些经营良好的企业在具有正常盈利能力状况下出现有利润却无资金、帐面状况不错却资金匮乏，因此而面临破产危机。所以加强应收账款的管理对于提高企业的经济效益和发展是十分必要的。

3.企业对应收账款管理松懈

应收账款发生后并没有做任何措施，任由其在账上挂着，而企业收入实行的是权责发生制，发生的当期应收款项全部记入了当期收入，未对其收现情况进行合理的分析，导致应收账款越积越多，因此，企业账面上显示实现的资金往往大于实际实现的资金，应收账款的存在，无形中虚增了账面上的收入，严重增加了企业的风险成本。

二、应收款项的风险控制

1.应收账款的事前控制

（1）成立应收款项专项管理小组。由经办业务部门和财务部门组成管理组织机构，制定出应收款项的流程审批管理办法，并严格执行明确职责、合理分工、互相监督制约的管理机制。

（2）明确第一责任人。强调“谁经办、谁负责”的原则，业务流程的经办部门对应收款项的形成和回收承担直接责任。

（3）建立往来单位信用调查档案。根据该往来单位以前的还款信用情况，了解该企业还款的及时程度和查询企业财务情况、咨询企业开户银行及评价客户的信用状况。建立事前评估和信用分析机制，经办人员跟踪该企事业的经营变动的情况，及时调整其信用的额度。在业务合同签订前对该往来企业的的信用度和还款能力进行评估和分析。

2.应收账款的事中控制

（1）健全应收账款向上级申报的制度。企业要加强对应收账款申报制度的管理，应当建立健全的应收账款向上级领导申报的制度，严格控制应收账款的发生。由经办人注明本单位经办人和责任负责人及相关欠款单位的详细内容，经办部门和财务部门留存以备以后查证。

（2）建立应收账款日常收支管理程序。①建立往来单位的信用管理档案；②建立企业内部应收账款的收回责任制与激励考核机制；③强调合同的管理。建立审批责任制度，严格控制赊销的业务，企业应收账款的业务都必须按流程签订合同，应当由经办人员收到经财务部门、主管负责人和企业法人审核签字的申报单后，经办人员应严格按照审批意见签订合同。

（3）实行终身负责制。经办业务发生坏帐的部门，不管负责人是否调离所在部门或公司，都要追究其经办的有关责任。把催收责任量化到每个经办部门、每个责任人和经办人员，特别是要与经办责任人和经办人员的业绩和工资奖金的情况紧密挂钩进行考核。

（3）建立应收款项限额管理和担保制度。根据相关单位的经济实力和企业承担风险的大小确定并运用担保手段保障应收款项的回收，有利于降低应收账款的风险，控制应收账款给企业带来的资金紧张程度。对于信用差并且拖欠时间长的往来单位要实施重点监控，采取专人跟踪并使用切实有力的措施进行回收。对逾期未回收的款项，启用不动产抵押、第三方担保等方式，确保应收款项按期足额回笼。

3.应收账款的事后控制

（1）制定应收款项回收目标。企业财务部门会同经办部门拟定应收款回收指标，把指标分解到企业所属经办部门，并报主管领导进行审定后纳入企业考核指标。企业采用积极的收帐政策和有效的清收管理机制，就会减少应收账款，减少坏帐损失，但要加大收帐成本；反之，则会增加应收账款投资和坏帐损失。因此企业应制定较为有效和灵活的收帐政策以减少企业损失。

（2）应收账款追踪。应收账款一经形成，如何按期足额收回的问题就成为了企业的重要目标。而要达到这一目的，企业就必须在清收应收账款之前，对该项应收账款的行使过程和流程进行详细的追踪。

（3）编制应收账款账龄分析表。通过财务部门编制账龄分析表，以检查应收账款实际的开始时间和占用天数，有多少欠款尚未到期，有多少欠款已超过清收的期限，计算出超过期限长短的款项各占多少，估算出会有多少欠款造成坏账及企业大概的损失额。

（4）加强管理与监控。配置专职的会计人员，负责对营销往来的核算和监督控制，应收款项清收确认工作每年至少进行两次以上，并与往来单位对账确认，并取得应收款项的确认依据，确保公司法律诉讼时效的有效性。

（5）建立坏账准备金。应根据谨慎性的原则，对坏账损失进行详细估算，并建立完善的坏账准备金制度。

参考文献：

[1]佟彦.浅谈如何对企业的应收款项进行有效控制和管理现代商业，2009.27.

[2]陈南希.浅议应收款项风险控制管理.大众商务，2009.5.