应收帐款管理存在的问题及对策分析

张郁青

摘要：应收账款是企业拥有的一项很常见且十分重要的资产，它是否安全直接影响着企业的可用资源、损益情况、现金流量。本文从企业内部管理出发，对企业应收账款管理中存在的问题作了剖析，提出了“要加强企业应收账款的管理，必须提高产品竞争力，注重客户资信调查和加强企业内部控制力度”的观点，并对建立企业信用信息管理体系提出了自己的看法。

关键词：应收账款；存在问题；对策

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）028-000-01

伴随市场经济的不断深入，同业间的竞争日益激烈，各个企业采用不同的营销手段来赢得客户，使用最为广泛的当属赊销。但赊销带来的直截后果是应收帐款的产生，企业如果无法建立一套系统的应收账款管理核算体系，则会增加企业的坏帐风险，影响企业的正常运转和发展。本文详细分析了企业管理应收帐款时存在的问题并提出了解决措施，力求帮助企业提高应收帐款的周转率，切实提高企业经济效益。

一、应收帐款管理中存在的主要问题

1.只注重销售业绩，盲目赊销，客户资信调查不够

企业为了增加销量，占有市场，在和客户商业往来时往往会选择赊销方式，但在选择客户时比较盲目，对客户的资信、偿债能力调查不够，没能全面了解客户的情况下进行赊销，增加了大量的应收帐款，使企业现金流不堪重负 ，造成坏帐发生，可能会影响企业的运转和发展。

2.企业内部控制制度不健全，应收帐款催收不力

大多企业内部控制制度还不健全，管理应收帐款难度较大。大多企业没有专门的机构和人员来管理应收帐款，对应收帐款重视不够，即使对方单位财务状况恶化丧失还款能力也很难发现。在内部绩效考核时，存在不合理的考评制度，销售人员的工资只和销售业绩挂钩而与应收帐款回收无关，使得应收帐款的第一责任人对应收款不闻不问，加上有的企业管理层更换过于频繁，新任无暇顾及遗留问题的处理，对以前的赊销不再过问，导致企业坏帐不断增加。

3.合同管理存在问题

企业在赊销过程中往往不与客户签定书面合同，只是长期合作后只凭面子赊销情况较多，有时让对方写个欠条都 觉得不好意思，是信不过对方，只与客户达成一些口头上的协议，口头协议不具备法律效力，也容易出现更多的逾期应收帐款。

二、企业加强应收帐款管理的对策

企业应收账款的管理包括建立应收账款核算办法、制定科学合理的信用政策、严格赊销手续管理、采取灵活营销策略和收账政策、加强应收账款的日常管理等几方面内容。

1.加强应收帐款管理的意识

企业管理层应该意识到大量应收帐款带来的巨大财务风险，意识到应收帐款管理对于企业现金流的重要意义，应该兼顾销售业绩和应收帐款。解决的方法是通过建立健全有效的信用制度，进行信用调查、信息跟踪，把握事前、事中、事后三道关，进行控制管理，从源头上控制风险，对逾期的应收帐款进行专人负责，实行必要的奖励机制。

重视信用调查。对客户的信用调查是应收账款日常管理的重要内容。企业可以通过查阅客户的财务报表，或根据银行提供的客户的信用资料了解客户的偿债能力，资本保障程度，是否有充足的抵押品或担保，以及生产经营等方面的情况，进而确定客户的信用等级，作为决定是否向客户提供信用的依据。

控制赊销额度。控制赊销额是加强应收账款日常管理的重要手段，企业就根据客户的信用等级确定赊销额度，对不同等级的客户给予不同的赊销限额。必须将累计额严格控制在企业所能接受的风险范围内。为了便于日常控制，企业要把已经确定的赊销额度记录在每个客户应收账款明细上，作为金额余额控制的警戒点。

2.完善企业内部控制制度，使清欠工作落到实处

信息与沟通是内部控制体系的重要组成部分。通过各种途径收集、加工和整理相关客户的信息，必须及时传递给相关的部门和人员 ，才能确保相关人员及时、科学地做出决策，并根据变化了的环境和需求做出相应的对策。企业销售人员在选择客户时，要对其全面审核，明确责任人，对数额较大的赊销需要签定书面合同，并要求其提供足额的担保，以规避形成坏帐的风险。应对赊销对象进行定期考核、监督，关注其财务状况，以保证应收帐款及时回收。成立专门的清欠小组，定期对应收帐款进行催收。建立客户档案，详细反映各个客户应收帐款的发生时间，增减变动及每笔账龄和责任人、经办人等财务信息，并对责任人、客户进行有效的信用评估和跟踪记录。定期与客户对账，最好采用询证涵的方式，以维护本公司的合法权益。以免造成账目混乱、互相推诿、责任不清，避免坏帐的形成，尽量减少企业的损失。

3.对应收帐款管理制度和合同管理制度的监督检查

企业内部应设置专门的内部审计部门，对应收帐款管理制度和合同管理制度的执行情况进行有效的监督检查。有的应收帐款长期挂帐，以无法收回为理由进行冲销，有的帐面挂了应收帐款实质上对方已付了款，可能导致应收帐款舞弊的发生。抽查应收帐款明细帐是否得到客户确认；检查应收帐款帐龄，检查相关部门是否进行有效催收。检查合同的签订、执行、审批过程是否符合内部会计控制程序。

4.责任到人，加大清欠力度

对于旧账未还、新账又欠的业务必须进行严格的把关，未经有关领导签字授权，业务部门不得擅自办理缓交、欠交事务。按照“谁经手、谁清理；谁批准、谁负责”的原则，即谁经手的应收账款，谁负责收回；谁批准暂欠的，谁负责收回。经手人或批准人无论其今后工作岗位发生何种变化，都要负责清回，凡造成单位损失的，必须承担经济赔偿责任，财务部门有权从其薪金中扣回。若经办人或批准人调离本单位，必须先清理账务再办理调动手续。

综上所述，我国企业根据自己企业的实际情况并结合应收账款系统化的管理知识来制定适合自己的应收账款管理模式，加强应收帐款管理，加大催收力度，减少资金占用，提高企业竞争力，是其在激烈的市场竞争中立于不败之地的重要环节。