浅谈医院预算管理编制中应注意事项

摘要： 医院预算是医院根据本单位未来事业发展计划和任务，编制的未来年度有关财务收支和业务发展的年度计划，是对未来年度医院各项经济活动和业务事业发展所做预测和规划的具体反映。本文通过对医院预算管理分析，阐述了预算管理的作用及医院在编制医院预算过程中存在的问题，并结合存在问题，分析了医院在编制预算过程中应着重注意的方面。

关键词：医院预算；作用；存在问题；注意事项

中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）028-000-02

国家财政部、卫生部2011年12月颁布的《医院财务制度》中第二章明确提出”国家对医院实行“核定收支、定项补助、超支不补、结余按规定使用”的预算管理办法。医院要实行全面预算管理，建立健全预算管理制度，包括预算编制、审批、执行、调整、决算、分析和考核等制度。医院编制收支预算必须坚持以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点的原则。不得编制赤字预算。2015年12月财政部 、国家卫生计生委、 国家中医药管理局制定了关于加强公立医院财务和预算管理的指导意见财社【2015】263号文，明确了财务和预算管理是公立医院经济工作的核心，要求公立医院作为预算单位，所有收支应当全部纳入部门预算统一管理。医院实行全面预算管理制度，强化预算约束。

一、医院编制预算的作用

医院编制预算具有以下作用：

1.提高经济管理，加强经济效益与成本控制

医院按要求编制财务预算，可以提前规划及合理组织医院各项收入支出，并通过将各项收入指标细化到各业务科室、各责任中心，使各业务科室各责任中心明确自己未来的任务和目标，调动全员共同参与的积极性，提高了职工的主动性创造性，通过积极组织、执行预算，保证医院目标的完成。同时通过支出预算的分解，可以使全员树立降低成本，节能降耗意识，使成本得以控制。

2.优化资源配置，提高资源利用效率，减少浪费

由于业务发展需要，医院一般都要购置大量仪器设备或资产物质，但对于已购置的各种昂贵仪器设备究竟利用效果如何，其社会效益和经济效益是否达到充分发挥，是否存在资产闲置和浪费现象，通过医院编制全面预算，可以帮助医院发现问题，找出存在的闲置或没有充分发挥作用的仪器设备，通过在医院内部科室之间相互调剂或科室重新组合，使医院现用资源得以优化，充分开发利用，提高了资源利用效率，减少了浪费发生。

3.医院通过编制预算，加强预算管理，实行预算控制，帮助医院完善内部控制制度

内部控制是医院管理的一项重要制度，是医院为维护财产物资安全、保证财务收支合法、会计资料真实、实现经营目标、提高经济效益而形成的一种内部自我协调、制约和检查的控制系统。包括预算控制、收入控制、成本控制、货币资金控制、财产物资控制等。而预算控制是医院内部控制的基础，编制符合医院业务发展目标的预算，制定保证预算实施的控制制度，从起点和源头上保证了其他控制制度的落实和完成，完善了医院内部控制制度体系，有利于医院总体目标的实现。

二、医院在编制预算中存在的问题

1.医院预算编制流于形式化，缺乏主动性和目的性

医院在编制预算时，没有将编制预算工作看做是医院加强内部经济管理和提高经济效益的重要手段和措施，将预算编制作为完成医院未来年度各项事业发展规划的具体目标对待，而是将完成预算编制看成是完成上级主管部门下达任务或争取上级拨款目的而进行的工作。预算编制工作完成即所有任务完成，将编制工作形式化。或者是在预算编制中重编制轻落实和执行，让编制的医院预算不能起到应有的作用效果，对医院经济管理工作没有实际意义。

2.将医院预算编制工作看做是医院预算部门的工作，或是医院财务部门的工作，由医院预算部门或财务部门参照往年的财务收支数据，按照一定的比率测算出当年的收支情况作为编制的预算数据

编制方法不科学，编制过程也不合理，预算编制工作没有医院相关业务科室人员参加，编制的预算指标与医院各科室发展的实际情况脱钩，不能准确反映和规划医院未来发展，没有起到预算控制作用和效果。造成预算的编制人员不了解预算的执行与落实情况，预算的执行和落实科室及人员不了解预算指标如何编制，预算编制工作和执行落实工作不衔接，造成预算落空。

3.医院预算编制时，只考虑了医院目前经济现状、业务收支情况，没有考虑医院未来长期发展目标和规划

结合医院发展目标和规划，将未来需要进行的项目投资建设和重大经济业务、学科建设、引进高端人才和技术等进行编制预算，使编制的预算与医院长期发展规划和目标相结合，起到规划统筹医院长远发展的作用。

三、医院在编制预算时应注意的事项

医院编制预算是一项复杂系统工程，既要有收入预算，也要有支出预算，既有资金安排，也有设备物质的购进，，既要考虑医院日常经济业务的发展，也要统筹规划医院未来发展计划和长远发展目标，同时要考虑医院所在当地经济社会发展水平，包括物价因素、人口分布和群众健康状况等，以及国家关于医疗体质改革的政策和制度。所以编制医院预算时应着重注意以下几点：

1.编制医院预算必须由单位主要负责人参加，成立由财务、人事、工资、财产物质、药品器械及各临床业务部门组成的预算编制委员会，使预算编制工作成为一项上至领导下至普通职工全员参与的系统工程，加强预算编制工作的权威性和全员性，为预算指标的编制、分解和落实执行，为以后预算任务的完成及考核评价提供坚强组织保证。保证预算指标的科学性、合理性。

2.编制医院预算时，要采用增量预算和零基预算相结合的办法。对医院日常经济业务的收入和支出指标进行编制时，采用增量预算的办法、结合科室实际进行编制，分解科室收入支出指标。对非日常业务，则要结合医院未来发展目标、规划，充分考虑医院未来发展新技术、新业务，引进新设备等客观要求，以及国家关于医改政策变化和物价调整等因素，与相关部门及专家进行充分论证，进行社会调查和研究后，采用零基预算的办法，编制预算指标并组织实施。比如编制人员工资支出预算时，需结合人事部门分析医院是否有招聘医护人员、引进高级技术人才的计划，分析政府是否有大幅调整在职职工工资标准的政策，医院能否落实国家相关工资标准上浮的政策。在编制药品支出预算时，需结合药品管理部门和临床业务部门，分析国家关于药品价格调整政策及国家关于药占比指标的强制规定，分析医院不同科室药占比率情况，各科室药品比率下降的空间范围等因素。在编制设备购置支出预算时，需结合资产管理部门及资产使用部门，分析本地区大型医疗设备配置现状和国家关于大型医疗设备配置条件的限制性要求，结合本地区经济发展状况、医疗价格消费水平，居民健康情况进行可行性研究，论证医院购置大型医疗设备的社会效益和经济效益，据此决定是否配置该设备及配置标准，作为编制设备购置支出预算依据。

3.医院预算编制，仅仅是实施预算管理的第一步，医院预算管理的关键在落实和执行。 医院各责任中心、各业务部门必须以预算指标为标准，积极开展工作，组织业务收入，努力完成医院下达的预算任务。否则，医院运作就会和预算脱钩，预算管理就会失去意义。医院预算编制委员会要定期对预算的执行情况进行监督检查、落实预算执行进度，发现预算执行过程中出现的偏差，分析偏差产生原因，按照一定的原则和程序进行预算调整。

4.为保证预算按计划完成，建立健全预算的考评和激励制度是预算按计划完成的保证。建立一套合理的考评和激励制度，可以调动员工的积极性，增强员工的责任感和成就感，激发员工的创造性，使员工的个人目标与医院的预算目标融为一体，保证了预算工作的顺利完成。

5.在实施预算管理过程中，提高医院信息化建设，利用现代信息系统，可以使医院预算管理工作更具效率并实现预算的实时监督和控制。通过将医院财务管理系统和医院his收费系统的集成，实现财务系统与业务一体化，可以实时跟踪了解医院各业务科室收入和支出情况，实现对业务的实时监控，为预算指标落实、为加强预算监督和控制，为预算分析提供依据。

参考文献：

[1]孙艳.论全面预算管理实施对医院经营管理的作用[J].经营管理者（中期），2015（11）.

[2]洪旭波.谈预算管理在医院管理中的作用[J].现代经济信息，2015（17）.

[3]赵艳馨.医院财务预算的编制[J].现代医院， 2010年7月第七期.

作者简介：冯小三，本科，会计师。