健全医院内部控制提高财务管理水平

李 淼

南阳医专一附院

健全医院内部控制提高财务管理水平

李 淼

南阳医专一附院

伴随着如今不断发展的医疗卫生体制方面的改革深入程度，当前医院管理体制上的变革对于各个公立医院的财务制度构建以及完善都有了更加高度的需求。怎样才能够有效构建起科学且有效的内部控制措施，并且不断地完善医疗机构的内部财务管理制度就变得愈发重要了起来。在本文当中，将针对医疗机构当前内部控制的现实情况展开分析，并且结合当前存在的一些问题探讨怎样才能够通过内部控制措施来提升财务管理的整体水平。

医疗机构；内部控制；财务管理水平

在医疗机构当中，采取适当的内部控制措施，是医院进行自我调节以及制约的一种内在机制，它在医院的管理工作当中是非常重要的一部分，构建起合理且有效的控制措施是令医院实现权力制衡、提升财务管理水平、确保会计信息的真实性和正确性、保证医院的财产安全和正常的经营秩序等重要的手段。

一、现阶段我国的医院内部控制制度情况分析

（一）管理阶层的认识程度不高，内部控制的环境比较差

作为医疗机构的管理人员，认知程度较低，关注也不充分，即便医院已经构建起比较完善的控制制度，也会因为管理阶层重视程度不充分的原因导致内部控制仅仅停留在表面上，纸质文件“一大堆”，却不能真正地令这些制度得以落实，继而造成内部控制的措施在实际工作当中并没有得到良好的发挥。另外，部分医院设置的内控范围狭窄，导致职责划分和奖惩标准存在比较严重的泛化和模糊的情况，阻碍医院内控发展。

（二）不同的效益定位之间存在冲突，公立医院财政管理不能得到理解

效益定位之间存在冲突，在较大程度上减弱内控制度的执行约束力经济利益以及社会效益之间的冲突，导致内部控制对于部分公立性质的医疗机构财务管理工作不能得到理解。我国卫生部门在2006年所提出的相关规定当中指出，单位所有收入都需要由预算管理来进行控制，不过在实际工作当中，医疗机构预算管理工作很难得到认可，很多医院也没能把预算管理当作内部管控手段，导致预算管理的实际作用和效益都不能得到充分的发挥。

（三）医疗机构的信息管理系统的落实程度不是非常理想

伴随着信息技术水平不断的发展和进步，财务管理的相关软件、HIS系统等都在医院当中得到了比较广泛的实际应用，同时这对医院进行会计管理的相关工作来说也已经发生了非常显著的变化，传统模式下的手工核算模式已经很难形成原有的效力。虽然医院当中已经配置了新型软件，不过精通此道的专业人才比较稀缺，因此导致会计数据真实性和安全性等受到一定的阻碍。

（四）内部牵制、相互制约、监督管理等比较匮乏

上级单位、会计主管部门等在日常指导上相对比较薄弱，令很多医院的制衡机制不是非常完善，且在较大程度上缺少对于决策层进行约束和监督、相互制衡的作用。

二、如何进行完善

（一）实现统一认识，打造良好内控环境

总的来说，医院内部的控制是一种会涉及到医院的经济活动各个方面的全面控制的措施。医院的负责人针对内控制度保持着怎样的制度，会对内控有效性产生关键性的影响，机构设置、内控制度的完善都需要得到管理人员的协助，才能够令其得到充分执行。

（二）明确“两个效益”，更新观念

强化预算控制管理来实现有效的预算控制对于公立医院而言是内控主要制度的一部分，作为公立医院，需要提升预算管理的水平，令其能够对医院的经济运行形成一定的约束能力，首先需要适当地对预算管理观念予以全面更新，令预算管理变成一种全局性的管理行为以及管理理念；其次是要保证收入预算结合上年预算执行情况以及预算年度预测编制等，在预算执行的过程当中，经常会有一定的偏离或者是较大出入，因此需要及时予以预算分析和评估，将预算执行的情况和医院的经营情况有机融合到一起。

（三）提升医院的信息系统的控制程度，实现高度的信息化管理

为了能够有效地保证会计所涉及到的数据在医院的财务管理系统当中舒畅运行，需要设置包括管理员和维护人员等多种职位；为了避免内控的过程当中出现重复性的工作，处理会计业务的流程、构建操作日志编撰制度，在计算机程序当中，所有的操作都需要留存记录，主要有操作的时间、操作人员以及操作具体内容。

（四）提升内控制度的建设力度，确保业务活动能够有章可循

其一，严格地坚持不相容岗位的分离制度，提升内部牵制以及制衡效果。在医院设计和构建内控的时候，需要先明确有哪些岗位之间不相容，之后明确不同部门以及不同岗位需要承担的职责和权限，令不相容的岗位以及职务间实现相互监督和制约，进而实现一种相互制衡的有效的管理机制；其二，坚持严格的授权和审批制度，避免权限太集中，形成一套责任比较明确、权责清晰的管控体系，针对重大业务以及重大事项，需要行以集体性的决策（也可以进行联签制度），个人不得进行单独决策，或者是仅凭借个人的主观意见就变更集体的决策结果；其三，对医院内的退费制度进行适当的健全和完善，避免假退费，在实际进行内控过程当中，针对医院当中的各种费用使用以及管理都需要保证有缴费的凭证以及证明，仔细核对原始的记录和凭证，审批权限以及相关手续，保证相关凭证得以存储和归档。

结语

总的来说，作为医疗机构，需要结合其内控制度的建立以及落实的情况，建立起比较独立的审计和控制部门，提升内控的监督效果，定期对内控有效性予以全面评价，检查内控的执行情况，并且编写评价报告，通过这样的措施来规范医院的会计行为，直接提升财务管理的整体水平，确保业务经营信息以及会计资料真实性以及准确性，避免发生资产流失，提升医疗机构的经营管理整体水平，有效实现医院的经营目标。

[1]韩迎春,成水兵.健全医院内部控制提高财务管理水平[J].中国外资月刊,2011（18）.

[2]虞艳,许剑红.以内部控制建设促进医院财务管理水平的提高[J].企业家天地下半月刊:理论版,2007（07）.

[3]李咏梅.完善医院内部控制提高财务管理水平[J].中国经贸, 2015（21）.

[4]王娟,李鸣洲,戴伟豪.强化医院内部会计控制提高医院财务管理水平[J].中国乡镇企业会计,2007（10）.