浅述“营改增”

黄芬

伴随着我国社会经济发展的新浪潮，原有的的营业税与增值税并行的税收制度展露出了很大的弊端，其出现的重复征税问题，导致企业的税务负担加重，提高了生产成本，不利于中小企业的蓬勃发展，阻碍了社会经济的发展进步，早已无法适应现有经济制度的发展。所以国家需要施行更加科学与更加合理的税收制度来促进经济发展，优化产业结构。在经济发展的浪潮下，在党和国家的推动下，“营改增”将隆重的登上历史舞台，改革后的税收体制更为科学与完善，对推动我国社会经济的发展及产业结构优化升级产生巨大作用，同时也将为我们的生活带来翻天覆地的变化。

营改增影响

一、简述“营改增”

“营改增”即指以前适用营业税的项目改征增值税（下文简称营改增），增值税只对产品或服务实现的增值部分进行增税，进项税额可以进行抵扣，减少了重复的纳税环节，在很大的程度上减轻了企业的负担。 2012年1月1日起，“营改增”首先在上海交通运输业和部分现代服务业进行试点，此后几年间，不断扩大改革范围，加大改革的力度。自2016年5月1日起，中国将全面推开营改增试点，“营改增”的浪潮席卷全国，金融业、房地产业、建筑业、生活服务业全部被纳入“营改增”试点。自此，标志着营业税将长时间退出历史舞台，中国将施行新的税收体制。“营改增”后，企业以前适用的税率、税种及计算方法均发生重大变化，因此企业的销售方式、管理方式、生产方式等也均需变革；同时，“营改增”改革也是我国继1994年以来的规模最大、涉及面积最广的税制改革，是我国实行结构性减税的重要举措与方法，截止至今年1至7月，“营改增”已整体减税共计2107亿元，极大地减轻了企业的税务负担。

二、“营改增”对企业的影响

（一）减轻部分企业的纳税负担

“营改增”解决了营业税在征税环节中存在的重复征税问题，“营改增”之后对于一般纳税人的服务企业与制造企业，其在采购环节购买的原材料与固定资产等进项税额可以进行抵扣，从而降低了企业的生产成本，减轻了企业的税负负担。在试点改革以前，服务业对其实现的营业额全额进行纳税，一些中小型企业税务负担过重，不利于企业进行投资与发展，同时一些薄弱新兴的企业在庞大的市场竞争压力下，倘若没有一定的扶持与发展优惠政策，便很难在强有力的市场竞争中存活下来，“营改增”后，可以调节企业相应的产业链，增强企业的竞争力与活力，适当减轻企业的税务负担，带动中小企业的蓬勃发展。但不同的行业出现的情况不尽相同，以交通运输业为例，由于税率从3%提高到11%，其所纳税额大幅上升，税务负担反而加重。

（二）提高企业的管理经营水平

“营改增”后，由于企业以前适用的税率、税种和计算方法发生重大变化，这就要求企业改变原有的经营模式、生产制度、税收管理体制等，来适应新的税收体制。新的税收制度要求税务机关加强对企业的监管力度，所以企业必须实行更加规范的管理经营模式，从而提高自身的管理经营水平。我国大多数中小企业的经营管理水平十分低下，企业大多施行粗放式管理，生产经营不规范，纳税申报环节管理不严格，进项税额无法抵扣，这就使得企业无法享受税制改革带来的红利，企业为减轻税负，就必须提高自身的管理水平，完善自己的生产经营模式，规范经营方式，严格管理发票，严格挑选合作伙伴，从而全面提升企业的经营管理水平，提高企业的经济效益。以建筑业为例，“营改增”前，建筑业要征收3%的营业税，改革后，改征11%的增值税（小规模纳税人可选择简易计税方法征收3%的增值税），税率大幅度上升，所以有建筑企业反映，“营改增”后税负负担不降反升。建筑企业经常外包工程，选择粗放式管理的施工公司，雇佣建筑劳务公司和一些零散的农民工，无法取得增值税专用发票，进项税额无法抵扣，导致税负大幅度提高。因此，建筑企业要想减轻税负负担，就必须规范经营流程，实行严格的税制管理，提高生产经营水平，提高机械化程度，严格选择供应商与分包公司，提高自己的经营管理水平，从而实现“营改增”倒逼建筑业适应现有税制，转变生产经营模式，提高自身的经营管理水平。

（三）实现企业产业结构优化升级

“营改增”能够帮助企业实行主辅分离，将研发、设计、销售等辅助业务从主营业务中分离出来，集中资源与力量去发展主营业务，同时提高辅助性业务的专业化程度，完善生产线，将生产分工细化，增强企业核心产业的竞争力。“营改增”后，企业主动将一些辅助业务进行外包，不仅能提高自身的经济效益，还给予了承包企业发展的机会，有利于带动整个行业的发展，提高产业链的一体化程度，促进产业结构的优化升级。“营改增”后，由于企业外购固定资产的进项税额与服务都可以进行抵扣，加大了企业对于机器设备的更新改造力度，提高了企业的机械化程度，有利于企业引进先进的生产设备与技术，促进了企业的转型升级与结构调整。

（四）提高企业综合实力与国际竞争力

“营改增”后，企业外购劳务及固定资产的进项税额均可进行抵扣，降低了企业的生产成本，在一定程度上增加了企业的利润，有利于企业更新固定资产，引进先进的生产技术，提高企业竞争力，增强自身的综合实力。在“营改增”以前，企业出口产品无法享受退税的优惠政策，导致我国企业出口的产品在国际竞争中处于劣势，从一定程度上抑制了我国出口业务的发展。

“营改增”后，我国企业出口货物及输出劳务能够得到退税，这使得企业能在国际市场上提供不含税的产品及服务，不仅降低了企业的生产成本，同时提高了我国产品和服务的国际竞争力。未来，“营改增”将促使我国中小企业加快走出去的步伐，大力开拓国际市场，有利于提高中国在国际中的经济地位。

三、“营改增”的其他影响

（一）“营改增”对社会经济的影响

实行“营改增”有利于解决销售环节中的重复征税问题，降低纳税成本与征税成本。在“营改增”之前，在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额全额缴纳税款，在缴纳营业税的同时，在服务业的采购环节还要缴纳增值税进项税额，而在缴纳增值税的过程中，无法抵扣在采购环节缴纳的增值税进项税额，从而出现了重复征税问题，加重了纳税人的税务负担。“营改增”试点减轻了纳税人的负担，消除第三产业中的重复征税问题，实现了结构性减税，尤其是降低上下游产业链条上的税务负担。在无形中为企业节约了一笔资金，为第三产业发展提供了良好的税制环境，有利于促进第三产业的良好发展，“营改增”在拉动第三产业发展的同时，提供了更多的就业岗位，增强了经济发展的源动力。

（二）“营改增”对地方政府财政收入的影响

我国的营业税一向由地方政府征收，税收收入归地方所有，是地方政府最主要的税收收入，“营改增”之前，营业税是地方税的主体税种，占全部地方税的一半左右，“营改增”之后，营业税实际上已逐渐消失在大家的视野中，对于地方政府而言意味着其收入最多的一个税种消失了。由于“营改增”实行的目的是进行结构性减税，调节税收收入，因此，地方政府财政收入大量减少，且在试点期间，为保障试点改革顺利平稳的进行，地方政府出台了很多试点企业财政扶持政策，对部分税负上升的试点企业给予全额财政补贴，财政补贴使得地方政府的财政收入减少，削弱地方政府的宏观调控能力，地方政府将面临巨大的财政压力。面对“营改增”带来的巨大财政压力，地方政府势必会做出相应的政策来进行调节，缓解由于“营改增”试点所带来的巨大财政压力。

（三）“营改增”对民生的影响

“营改增”解决了营业税里的重复征税问题，减轻了企业的税务负担，降低了生产成本，有利于拉动民众自主创业，同时随着服务业税制体制的不断改善，中小微企业将会迎来属于它们的春天。中小微企业的蓬勃发展将会提供更多的就业机会，改善就业环境，提高居民收入，改善居民生活质量，从而拉动国民经济健康稳定发展。“营改增”税制改革拉动大量人才与资金流入服务行业，从而引发服务行业更为激烈的竞争，为了在强有力的竞争中站稳脚跟，服务行业势必会为寻常百姓提供更为廉价优质的服务。“营改增”已全面浸透进我们的生活之中，只要我们用心体会，就能感受到我们身边的变化。

参考文献：

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[3]迟景霞.浅谈营改增对企业及社会经济的影响[J].经济论坛，2014（1）：99.

[4]鲍丰坤.营改增对地方财政收入的影响及对策[J].财经界（学术版），2016（10）.