浅析网络企业所得税纳税筹划

张国超

摘要：纳税筹划不仅对纳税人有利，对国家也是有利的。纳税人有了合法的减轻税负的手段，就不会采取或者会较少地采取非法手段减轻税负，所以纳税筹划能起到“双赢”的作用。本文以互联网企业所得税纳税筹划为研究对象，对其存在的主要问题进行了分析，并提出了相应的对策思考。关键词：纳税筹划；所得税；运用当前随着互联网企业的兴起，更多的互联网企业需要面对因为纳税问题而带来的困扰，如何有效的进行互联网企业纳税筹划管理，提高纳税筹划的有效性，需要互联网企业可以通过学习的税务和会计知识，在不违法的前提下寻找最佳方案，以实现互联网企业降低税负成本和降低涉税风险的“双赢”局面。互联网企业如果不恰当的或错误的使用国家现有的税收政策，那就不是纳税筹划而是偷漏税，在降低税负成本的同时涉税风险也会升高。一、互联网企业所得税纳税筹划存在的主要问题（一）纳税运用不灵活通常，纳税筹划不是一味单一的追求税负最低或收益最大，而且还要作为互联网企业决策的重要内容来考虑的，更多的情况是出现纳税筹划疑难杂症，不是专业的人士很难解决。当前互联网企业纳税筹划的基础十分薄弱，缺少纳税筹划的意识，缺乏对企业整体涉税项目的全盘考虑，由于互联网企业没有整体规划、更无合理的设计流程、税务组织架构还没形成，所以互联网企业应对税务稽查往往束手无册，增加了公司的经营压力。同时互联网企业因对税法的更新变化不敏感，政府税务部门对互联网企业的惯有印象，使得互联网企业的纳税筹划活动无法快速调整，严重阻碍了互联网企业的合理进行所得税纳税筹划，延期纳税技术等运用不够灵活。 （二）互联网企业纳税筹划意识与投入不充分一方面，互联网企业纳税筹划总体水平不高，互联网企业高层的思维还没开窍，没有意识到纳税筹划的重要性，各种相匹配的投入没有跟上。另一方面，在制度执行层面上，互联网企业没有严格按照国家规定进行相应的经济业务的账务处理，导致其所得税纳税筹划存在天生不足，严重影响到其科学的纳税筹划管理。（三）缺乏专门的人员互联网企业的财务机构中缺乏专门的税务规划人员和专门的部门，公司财务部门的人员为税收筹划倾注了全部心血，但也不能达到预期筹划效果。因为财务部门人员的税收业知识的限制和业务决策分散，无法完成整个企业的协同计划操作、确保长期有效的税务规划的进行，所以互联网企业目前缺乏战略税务筹划设计，导致互联网企业财务状况没有朝着预定目标改善。 二、互联网企业所得税纳税筹划改进思路（一）利用免税收入税纳税筹划免税收入也就是指所得税法规定的企业可以不用缴纳税款的部分，企业可以充分利用新税法的优惠条款，加强对可取得免税收入项目的投资。比如当企业有一定闲置资金且其它项目收益率略高或相等的情况下，可优先选择权益性投资或购买国债，以实现该投资收入为免税收入的节税筹划。例如，互联网企业有一笔闲置资金，若买2015年的三年期国债则年收益率为3.73%，若有金融理财投资产品的年收益率为4.5%，但其不为免税收入，则该项目实际年收益率为4.5%*（1-25%）=3.38%，所以，如果只是考虑利率的角度，企业应该投资于利率比较高的金融理财产品，而如果企业考虑到所得税的优惠政策，进行纳税筹划时，就应该选择购买免税的国债，而不应该购买利率比较高的理财产品。（二）注意进行成本效益分析互联网企业应积极的根据市场经营环境的变化，进行相应的纳税筹划的管理，重点是需要根据纳税筹划所反应出来的成本效益情况进行了分析，并进行合适的纳税方案的选择，进而提供出较为合理的纳税筹划方案。当前，我国税法和会计法规相关规定存在一定的差异，这就需要互联网企业在进行具体的纳税筹划管理的过程中，不仅需要按照会计法规的相关规定进行相应的会计处理，而且需要根据税法的规定进行纳税筹划管理。在进行纳税筹划的管理过程中，不能仅仅考虑税负越低越低越好，而需要进行综合的考虑，需要对机会成本进行考虑，对企业的纳税风险和收益进行权衡。同时，不能还需要考虑到纳税筹划的时间成本，通过税法所提供的延迟纳税优惠等政策，最大限度的缓交税款，提高资金的使用效益，减少资金压力。（三）全面提高有关人员素质互联网企业纳税筹划需要具体的会计人员进行操作，也就是说无论是那种方法，都需要互联网企业的会计人员从企业的实际情况出发，进行相应的纳税筹划管理，并进行具体的纳税方案制定。因此，需要加强企业的会计人员的素质的培养，不仅需要会计人员掌握相关的会计知识，而且需要对国家税法进行及时的了解。同时，要正确的认识纳税筹划的管理意义，不能把纳税筹划当成偷税漏税的工具，而应该是进行纳税合理管理的工具，帮助企业从税法的角度，来科学的进行会计核算，在控制纳税风险的前提下，最大限度的减少企业的纳税成本，提高企业的纳税收益，进而不断提高互联网企业纳税筹划的能力和水平。参考文献：[1]郭卫红.浅议纳税筹划在企业财务管理中的应用[J].中国商界（下半月），2012（11） .[2]王芳.浅谈企业纳税筹划的几种方法[J].经济师，2014（01）.[3]朱虹.企业纳税筹划的风险及规避策略[J].现代商业，2014（36） .（作者单位：杭州米络科技有限公司）endprint