解析企业内部控制制度的执行

文/王林田



解析企业内部控制制度的执行

文/王林田

摘要：企业内部控制制度是由企业内部制定的管理制度，为的就是增加经营过程中行动体之间的关联性和限制性，这种管理制度对于企业生产经营活动有一个良性的引导作用。市场经济体系的一步步建立使得我国企业内部控制制度也在改善，然而这个环节中还是存在一些缺陷，大致体现在实行的环节中：企业的内部控制制度没有落实到每一个行为体的身上，内部审计职能发挥的作用小，导致会计信息的真实性经常出现误差，那么企业的资产安全也就容易出现漏洞，企业的生产经营效率低，在法律方面也有所欠缺，因此企业的内部控制是企业的重点所在，它能够决定着企业的发展是否走向了正轨。

关键词：企业；内部控制制度；问题；对策

一、企业建立内部控制制度的重要性

企业制定出完善的内部控制制度，就能够使得企业资产有一个安全保障，管理出现漏洞，会计信息不真实，企业生产经营活动无法正常进行，企业的经济效率低等问题都会得到很大的改善，让企业的管理和发展都朝着好的方面进行。会计法中就规定了个企业单位的内部会计监督制度必须完整的落实下去。内部会计监督制度的作用就是保障企业资产的完整性，让企业生产经营活动可以顺利进行，而内部控制制度的核心就是将企业的风险控制在一定的范围内，加大管理力度，企业内部在管理过程中一定要按照会计法规的要求执行，展现出内部控制制度的重要思想，将内部控制的有效性落实到实处。

企业建立和实施内部控制制度就是想要企业资产受到法律的保障，企业的资产效率增加，企业走上正轨。总的而言，企业想要保障会计信息及管理信息的时效性和正确性就得实行内部控制制度；确认是否在生产经营过程中的方方面面落实到了企业制度的管理制度与措施；而企业的生产经营成本控制也会控制在一个合理的范围内，保证企业创造高效益；企业想要稳稳当当的发展下去，就要善于发现和解决阻碍企业生产经营管理活动进行的因素。企业要是没有落实内部控制制度，也会导致企业的监督管理机制不到位，相应的企业内部审计职能没有实质性作用，会导致会计工作杂乱无章，企业的经营效益也将受到不利影响。所以，企业想要生产经营活动可以快速稳当发展，管理水平上升一个层次，创造高收益就得先制定完善的企业内部控制。总的来说，企业要根据本身的组织结构特色和迎合经营管理模式，制定出完整有效的内部控制制度，加大监管力度，避免企业生产经营过程中有违法行为的产生，让企业有一个良性稳定的发展。

二、当前企业内部控制的难点

（一）度量管理人员的授权

日积月累，企业管理的症结所在就是无法确定企业内部控制制度的度量。企业的管理工作牵连甚广，只有先进行适当的授权，才能确保管理工作成功的开展，特别是企业的管理层，每一个决策需具备独立性和权威性；除此之外，管理人员先要约束自身的行为，不能徇私舞弊。企业管理的重难点就是拿出一个合理的度量所授权力的标准。合理的授权可以减少很多当前社会中经济舞弊案件的发生。合理授权的内容包括授权要适量，施权要合理，控制要到位。过多的授权会导致企业内部控制制度不能顺利的进行下去。

（二）管理受控对象

内部控制制度的调整可以更好的控制企业的每一个员工和经营活动。然而，实际的控制环节中，在具体控制过程中，出现过反控制的问题。现阶段，大部分企业内部控制制度还只停留在表面形式，解决不了企业的舞弊行为。如何降低反控制，提高对企业各环节和个人的控制力，所以内部控制制度在实际操作中的核心内容就是加强控制企业的每一个环节和员工行为，减少反控制的行为发生。一般来说控制的一方可能是企业经营的领导者，而内部控制制度的有效实施，也能很好的监督权力掌握者的职能所在。由于受控对象不是普通员工，就导致了内部控制制度任重而道远。

（三）规范内控标准

企业内部控制制度涉及到的范围广泛，其中就涵盖了企业经营管理的方方面面，牵扯到了企业大部分环节。如果只靠财务管理和人员管理来控制广泛的程序几乎是不可能的，正确的方式应该是实施完整和科学的内部控制制度，来约束行为。然而，制度实施中最大的阻碍就是企业相关管理人员需要制定出针对每一项经营事项的准则。而准则的制定者就必须对这个行业十分的熟悉，思维活跃，工作态度端正。这对于标准制定者来说既是机遇也是挑战。

三、提高企业内部控制制度有效性的主要措施

（一）提高企业员工对内部控制的认识

企业内部控制既体现在企业会计工作中，也体现在企业完整的生产经营活动中，其中包括企业的材料采购、生产和销售，而且财务管理和人事管理等也比纳入其中，企业员工必须要对内部控制有足够的理解，因为每个员工是内部控制环境的实施个体，这样就能提高企业内部控制制度的有效调整，而企业内部控制制度的实用性也可以完全的体现出来。企业还能将内部控制制度融入到企业文化中去，并且以讲座的形式来对企业员工进行一个简单培训，让企业员工更加快速的理解内部控制制度的内容，那么企业员工就能自主的遵守内部控制制度，让内部控制制度发挥出实效。

（二）提高内部控制制度实效性

第一，内部控制制度中最迫在眉睫的问题就是不相容职务分离的问题。企业人员变动或规模受到很多因素的影响，所以不能够派出专职人员，导致企业中很多人员的工作都是跨部门进行的，最终就使得工作职责十分混乱，监督制度落实不到实处，阻碍了内部控制制度的进行。企业应该先具体的提出内部控制制度，特别是财务部门要在不相容职务分离方面进行一个整顿，拿出完整的政策，这种制度规定至少两人以上的职员来进行帐钱分离、制单与审核的工作，这样就可以相互监督。还指生产经营中的生产经营任务也需要多个

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