浅议如何完善行政事业单位内部控制制度

2016-12-31徐莹

财会学习 2016年14期

文/徐莹

浅议如何完善行政事业单位内部控制制度

文/徐莹

摘要：行政事业单位的主要职能就是使社会的各项公共服务更好的服务于社会，并且不断的提高人们的满意度。近年来，随着经济的飞快发展，越来越多的内控问题受到政府和社会的关注，为了预防内控问题的出现，很多企业不惜花重金完善内部控制体系，但是由于我国行政事业单位的内部控制建设起步较晚，所以就目前而言，行政事业单位内部控制比较薄弱，因此对于行政事业单位内部控制制度的研究与改善具有重要意义。本文主要论述行政事业单位内部控制存在的问题以及如何改善，希望引起重视。

关键词：行政事业单位；内部控制；完善

随着我国经济实力的不断增强，社会生活在不断的发生改变，行政事业单位也在社会发展的大前提下逐渐扩展起来，并且在国家的发展当中占据越来越重要的地位。总体而言，随着财政部《行政事业单位内部控制规范（试行）》及《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》的出台，行政事业单位内控制度有了一定的改善与提高，但由于起步较晚，仍然有很多单位存在管理制度不完善、执行不到位、监督不利的问题。这些问题已经严重阻碍了行政事业单位的发展，并且降低了人们对于公共事业的信任度。因此，行政事业单位内部控制制度的改善迫在眉睫［1］。

一、行政事业单位内部控制现状

行政事业单位加强内部控制，有助于促进行政体制改革，提高单位管理水平，规范单位内部管理制度，提高公共服务效率效果。但是在现实生活中，很多行政事业单位的内部控制还是存在很多的问题，主要有以下几方面：

（一）对内部控制不够重视

由于传统管理模式根深蒂固的影响，一些行政事业单位并不重视内部控制制度的建立，甚至缺乏基本的了解，误把单位内部的财务管理制度认为就是内部控制制度。相关人员内部控制意识亦很薄弱，工作人员只认领导签字，工作运行与管理仅凭惯例和经验，致使内部控制流于形式，不能发挥应有的作用［2］。

（二）内部控制制度不完善

目前，行政事业单位内部控制制度建设普遍欠缺，虽然有的行政事业单位建立了内部控制规范体系，但大多仅仅是在财务会计基础上所形成的规章制度，并没有针对行政事业单位整体的工作流程和关键风险点加以控制，因此有很多工作难以进行精确的计量，相对模糊的责任不能精确分配，导致工作执行不到位，问题不能及时发现与处理，单位设定的目标很难实现，影响单位健康发展。

（三）行政事业单位内部控制监督机制不完善

为了保障行政事业单位内部控制工作的有效运行，就需要严格执行内部控制监督机制并定期对内部控制进行评估。但是就目前的情况来看，很多行政事业单位没有建立内部监督机构，即使有也大多独立性不够，没有明确的岗位责任制度，人员缺乏工作责任心，没有发挥应有的监督作用。同时缺乏对内部控制进行有效评估，则必然导致内控制度出现滞后、不适应实际工作等情况［3］。

二、完善行政事业单位内部控制的方法

为了推动行政体制改革，完善内部控制制度，使行政事业单位进入更好的发展道路，防止国有资产出现问题，行政事业单位可以从以下几方面入手：

（一）增强行政事业单位的内控氛围

首先应该提高单位高层领导的内控意识，从而提高整个单位对内部控制的重视程度，同时单位高层领导在日常工作中以身作则，亦有利于更好地开展内部控制建设工作。其次，加强队伍建设，重点提高内控相关人员的素质及技能，在实践中抛弃旧的惯例思维、经验做法，接触新知识、新事物，学习内控建设相关理论，营造出良好的内控建设环境。

（二）加强内部控制制度建设

对于行政事业单位而言，在制定、完善内部控制制度时，应以国家的法律法规和政策为依据，并且应该结合本单位的实际情况，针对整体工作流程及关键风险点，制定出符合本单位工作性质的内部控制制度。应摒弃原有的仅重视事后审计的做法，建立全过程全方位的内部控制体系，对每个部门、每个工作人员的岗位职责、任务、流程做出明确规定，确保环环相扣、内控有效。

（三）完善行政事业单位内部控制监督机制

监督机制是行政事业单位内部控制能够顺利实施的重要保证，可以及时发现单位内部控制存在的问题，降低执行风险。行政事业单位内部控制监督机制亦应贯穿内部控制活动的整个过程，同时要保证监督机构完全独立履行监督职责，使其监督职能得以彻底执行。行政事业单位还应建立监督考核机制，将内控工作落实到每一人，进而监督个人及单位自觉执行内部控制。