浅析上市公司会计信息披露法律责任的弱化治理

文/刘康黎



浅析上市公司会计信息披露法律责任的弱化治理

文/刘康黎

摘要：针对上司公司会计信息披露质量的好坏直接的影响到市场上各个参与主体的决策行为，同时也会在很大程度上影响资本市场的良性运转。本文简要介绍了上市公司关于会计信息披露的相关制度和法律责任，同时对当前的会计信息披露法律责任的弱化现状进行了分析，给出了强化上市公司会计信息披露法律责任的相关措施，为上市公司会计信息披露质量的提高提供了一定的借鉴作用。

关键词：上市公司；会计信息披露；法律责任；弱化治理

随着我国经济的飞速发展和改革开放的深入，我国的上市公司取得了极大的进步，但是在公司的财务报告披露问题上，依然存在着众多问题，如财务报告的舞弊和虚假信息的披露等，这些问题对我国市场经济的健康发展造成了很大的影响，极大的动摇了经济发展的基础，同时会计行业及其相关人员也在不同程度上遭到了社会各界人士的责难。究其原因，都是因为我国的法制还不够健全，同时针对那些舞弊造假行为的惩罚力度不够所导致的。针对我国上市公司的会计信息披露的法律责任界定存在一个滞后性，会计造假成本较低，财务舞弊和造假现象层出不穷，极大的打击了广大投资者的信息，阻碍了我国资本市场的优化配置。

一、上市公司关于会计信息披露制度和法律责任概述

（一）上市公司会计信息披露制度。上市公司施行会计信息披露制度，是为了更好的接受社会公众的监督，同时也为了更好的保护中小投资者的权益，上市公司依法向证劵监管部门报告公司经营的财务状况、经营的成功和现金流等方面的会计信息，这些信息要依法对社会公开，为市场投资者的投资决策提供有用的信息。会计信息披露制度涵盖股票发行之前的各种信息公开和公司上市后的会计信息持续性披露，主要包括招股说明书公开制度、财务报告制度和临时报告制度等。只有当资本市场发展到一定程度后，才能够施行上市公司会计信息披露制度。

（二）上市公司会计信息披露的相关法律责任主体。首先，公司法人是责任主体。上市公司有权利和义务向广大投资者发布财务报告和信息告知，公司要诚实诚信的公开相应的会计信息，从而来更好的为广大投资者的决策提供参考作用。上市公司一旦披露虚假的会计信息，要承担相应的责任，同时还要追究相关责任人的责任。其次，上市公司的一些独立董事也是责任主体。独立董事需要多全体股东和相关利益者进行诚信公告等方面的义务。最后，上市公司的管理层是责任主体的重要组成部分。一个上市公司的管理层，是所有信息的所有者和生产者，管理层需要对上市公司公告的会计信息完整性和客观性进行负责。管理层要建立和健全上市公司的内部管理控制制度，确保公司制定的战略目标能够保质保量的完成。财务经理针对披露的会计信息虚假内容负有直接的责任。

二、会计信息披露法律责任弱化的现状

（一）上市公司虚假会计信息披露的法律责任弱化的现状和成因。会计信息披露是任何一个上市公司所必不可少的，通过会计信息的披露，能够让广大普通投资者更加了解公司的发展情况，根据披露的信息来做出正确的决策。上市公司披露的会计信息中，往往包括公司的盈利信息，而盈利信息正是所披露的重心所在，是资本市场中广大投资者进行决策的主要依据。目前，我国众多上市公司所披露的财务信息往往造假，会计信息质量较低，这些都在很大程度上影响了投资者的信心。众多上市公司之所以进行会计信息造假，其动机是提供虚假的财务报告、防止触犯证监会某些规定而被退市、少缴纳税等。针对一些上市公司所提供的虚假会计信息，我国制定了相应的法律法规责任，主要如下：行政责任、刑事责任和民事责任。之所以会出现众多上市公司披露虚假的会计信息，是因为政府没有很好的保护众多中小投资者的利益，监管部门在对上市公司审核时，只是流于形式。其次，我国的资本市场发展迅速，立法存在着一定的滞后性。最后，我国的法律法规比较注重刑事和行政责任，针对民事责任，关注很少。

（二）上市公司进行虚假会计信息披露法律责任弱化的后果。会计信息披露的法律责任弱化，导致的严重后果如下：首先，虚假会计信息大量存在资本市场中，会极大的损害中小投资者的利益，不利于市场健康发展。其次，在资本市场中，很多相关主体一旦违法，其所付出的成本较低，而披露虚假的会计信息，还能够得到额外的经济利益。最后，会计信息披露法律责任弱化，会导致国家的信誉度降低，甚至是丧失。披露虚假会计信息行为如果不受到相应的惩罚，就会导致公司披露会计信息毫无用处，导致国家制度信誉丧失殆尽。

三、强化上市公司信息披露法律责任的治理措施随着

（一）明确上市公司进行会计信息披露制度的出发点。会计信息质量是一个公司对自身行为的一种规范，是相关投资者进行选择判断的依据，同时也是我国相关执法人员监管的准绳，因此，加强对上市公司会计信息披露的规范性是信息披露制度的出发点。如果这个前提缺少了，那么对会计信息的披露不佳的改进措施是不值得进行采纳和使用的，对于会计信息的披露评论也缺乏依据。上市公司所提供的会计信息要规范和准确，要能够为众多投资者的决策提供参考作用，要能够作为一个依据，对上市公司的过去、现在和将来进行准确预测。会计信息质量好坏必然会影响到会计目标的实现，上市公司要如实的将公司的财务状况和经营状况进行公布，确保会计信息的可靠性和相关性。

（二）加大对会计信息违规披露的处罚力度。很多上市公司之所以违规披露会计信息，其最主要的原因是因为违规披露会计信息的成本较低，同时，还能够在一定基础上构成上市公司的相关利益基础。只有明确的界定出违规信息披露的法律责任，加大违规信息处罚的力度，让虚假会计信息的成本远远大于他们实际所得利益，动摇利益基础，减少上市公司违规披露会计信息的违法和违规行为。我国相关

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