试分析营改增对我国企业财务管理的影响

文/李世伟

试分析营改增对我国企业财务管理的影响

文/李世伟

“营改增”是我国推行财务和税收体制改革的重要措施，可以整合各类产业，也有效的推动了税收的改革，在降低税收标准的同时稳定了企业间的良性竞争。具体来看，“营改增”政策的全面实施必定会在我国的各个产业内形成影响，企业需要积极分析政策的要求，从管理层认识“营改增”转型对企业的影响，并采取相应的措施减少企业在转型期的“阵痛”。据此，本文对“营改增”的具体影响进行分类概括，并就企业财务管理应对“营改增”的具体建议进行了分析。

营改增；税务；企业；财务管理

2016年两会期间，在李克强总理的政府工作报告中，指出了全国将从5月1日起正式实施“营改增”，包括建筑业、金融业以及服务业等在内的产业纳入“营改增”的政策范围，并且对所有企业的新增不动产所含增值税纳入抵扣范围。自此，增值税将在全国范围内替代营业税，标志着中国实行二十余年的营业税正式退出历史舞台，而持续了四年多的“营改增”试点和试行工作也进入到了尾声。

一、“营改增”的对企业财务管理的影响

营改增是指将过去所推行的营业税改为征收增值税，过去交纳营业税的应税项目进行改征增值税。这项措施的推行，对不少企业的财务管理造成了不少的影响，具体来看，主要体现在以下四个方面。

（一）对适用税率和计税基数产生的影响

“营改增”政策推行后，纳税人所适应的计税标准发生了变化，税改前的计税标准是以企业营业额作为基准，而税改后，其实际销项税额会增加，若可抵扣的进项税额没有变动则会导致企业税务增加。而在17％和13％基础上所新增的11％和6％的税率基础，对于小微企业而言则是良好契机。

（二）对企业会计核算产生的影响

“营改增”的实施，企业需要对经营的各项业务进行详细的区分，并根据不同业务经营缴纳不同基数和税率的税款。因此，企业在减少税金支出，就要进行各项业务的分类核算，这使得企业财务的工作量和难度系数有所增加。

（三）对企业税负成本产生的影响

“营改增”的实施，要求企业将不同业务的进项税额和销项税额进行分别核算，再按照相应的税率进行计算。然而，相关成本及费用的营业税额需要用专用增值税发票来抵扣，一旦出现进项税额不足，就造成企业的税负压力和成本增加。

（四）对企业发票管理产生的影响

票据是企业资金流通的主要凭证，也是企业开展财务管理的重要依据，更是国家税务机关执行征税的有效凭证。因此，“营改增”政策的推行对企业发票管理能力提出更高的要求。例如服务业在税改之前，仅需要开具相应服务业的相关税务发票，而税改后则需要分别开增值税的进税项发票和消税项发票；而开具发票也具有了更加细分和严格的划分。尤其是专用增值税发票只能通过税务局申请的方式来获得，并不能进行自行印制。对于自行印制的专用增值税发票将会采取非常严格的惩罚，这使得企业发票管理的难度也随之增加。企业所面对的发票管理风险也有所增强。

二、企业财务管理中应对“营改增”的对策建议

（一）强化企业内部控制和监督

“营改增”政策推行后，企业需要积极提高自身的风险防范能力，减少企业内部舞弊问题的发生。因此，企业需要积极整合自身实际情况，构建完善的内部管理体系，结合科学合理的内部监督，避免因为扩大进项税额抵扣而造成的违规操作行为。

（二）重视发票管理

随着税务制度的转变，对应发票管理重点也需要由营业税发票转变为专用的增值税发票，方便财务人员进行增值税抵扣的核算。然而，税务发票内容的转变也使得发票管理要求有相应的变化。若是没有进行相应的革新，也会因为缺乏有效的增值税专用发票管理，造成财务风险增加。因此，企业需要谨慎对待增值税专用发票的使用、开具、流通及报税等多个流程的管理，避免相应的问题和风险的发生。

（三）强化企业财务管理人员的专业技能

企业财务管理人员作为受到“营改增”政策冲击最大的部分，也是企业财务管理的直接参与者，成为了企业应对“营改增”政策的主要责任方。因此，随着“营改增”的全面推行，企业需要强化对财务管理人员的教育和培训，帮助其更好的掌握会计和税务知识，强化风险控制能力和服务意识。同时，也需要财务管理人员积极学习“营改增”的政策法规，确保企业可以更加迅速的适应税务革新，对过渡期间的风险进行有效防范和控制，减少各类不必要损失的发生，保障税务体制转变期的平稳过度。

（四）把握企业税制转变的契机，强化企业竞争实力

“营改增”政策的初衷在于减低行业整体税负，虽然政策在进入市场的初期并没有得到良好的反响，但随着时间的推移必然会取得预想的效果。因此，企业需要积极应对，选取更加合理的“纳税筹划”，通过科学节税增加企业的盈利，使企业竞争力得到全面提高。

三、结束语

对于企业而言，“营改增”政策的实施意味着市场经济环境将会朝着更加稳定的方向发展，也需要企业对税务体制尽快适应。而作为企业的财务管理人员，则需要不断熟悉当下的市场经济环境，提高自身的专业技能水平，对“营改增”的影响进行实际分析，保障企业可以平稳度过这段政策转变的周期。与此同时，也需要积极转变企业的经营理念和策略，在适应“营改增”的同时对企业内部财务管理能力进行有效的提高。

［1］杨勇.试论营改增对企业财务管理的影响［J］.企业改革与管理，2015，06:157.

［2］吕连菊，邱茹芸.浅析“营改增”对企业财务管理的影响［J］.会计之友，2015，16:89-91.

［3］陆勇.试论营改增对房地产企业财务管理的影响［J］.行政事业资产与财务，2016，09:18-19.

（作者单位：西藏天晟泰丰药业有限公司）