浅论事业单位内部控制体系的构建

文/万齐



浅论事业单位内部控制体系的构建

文/万齐

摘要：事业单位在经营管理过程中，内部控制是其中的重要环节，涉及到事业单位经营管理工作的多项内容，进行科学、有效的管理和控制，进而推动事业单位的正常工作运行。内部控制体系的构建，对新时期事业单位的经营发展有着积极的影响。文章围绕事业单位内部控制体系的构建，开拓全新的思路，加强重点监督和管控，提升事业单位内部控制的质量和水平，为社会发展建设作出重要的贡献。

关键词：事业单位；内部控制体系；构建

事业单位内部控制体系的构建，主要围绕事业单位经营发展的各项工作和业务,对新时期事业单位的经营发展有着重要的意义。当前，面对全新的经济形势和社会环境，事业单位面临着巨大的压力和挑战，其内部控制体系有待于进一步的完善。从长远发展的眼光来看，加强事业单位内部控制，结合事业单位经营发展实际，采取有效的内控措施，推动内部控制管理工作的有效实施，对事业单位的可持续发展有着积极的影响。

一、新时期事业单位构建内部控制体系的重要意义

随着经济形势和社会环境的变化，事业单位内部控制管理工作需要进行适时的改革与调整，加强内部控制体系建设。事业单位经营管理的主要的重要任务是为社会公众服务，承担着重要的社会责任。新时期的事业单位的工作，侧重点应该落在服务方面，为广大人民群众提供服务。完善组织结构，明确岗位职责，提升工作人员的素质和业务能力，加强内部审计，以保证事业单位内部管理各项工作有条不紊进行，构建完善的内部控制体系是重要的发展前提，维护着社会生产生活正常的公共秩序。合理进行资源配置，加强人力资源管理，提升资金利用率，实现事业单位内部经济活动的有效管控，以法律为依托，保证事业单位各项工作平稳、有序的进行，为社会大众提供更为优质的服务。事业单位内部控制体系的构建是十分必要，从社会发展建设出发，加快事业单位改革的步伐。完善法律体系，加强事业单位工作人员的管理和约束，严厉打击贪污腐败，以保证其内部管理工作的正常运行，对构建社会主义和谐社会有着重要的意义[1]。

二、事业单位内部控制管理所面临的问题和困境

（一）缺乏完善的内控体系

当前很多事业单位内部控制体系虽然有了初步的框架，其内容仍然比较空泛，内部控制体系不完善，内部控制管理水平有待提升。事业单位在内部控制方面的理念和方法还不成熟，内部控制体系构建的思路不清晰，忽视了内部控制管理的实质性作用。事业单位内部各部门工作之间缺乏有效的联系和衔接，导致事业单位内部控制管理工资的效率不高[2]。

（二）内控管理全面性差

在大多数企业的经营管理当中，其内部控制体系较为完善。而在事业单位当中，由于其经营管理模式与企业存在明显的差异，对于内部控制未能加以重视，主要体现在其内部控制体系不完善，内控管理全面性差，事业单位工作人员对于内部控制与管理缺乏认识，内部控制管理的侧重点完全落在了财务方面，使内部控制管理存在片面性。事业单位内部财务管理虽然是内控管理工作的重点，但是并不是其全部。组织结构建设、工作人员管理与培训以及内部审计都是事业单位内控管理的重点工作。

（三）审计监督不到位

审计监督是事业内部控制体系当中重要的一部分，主要围绕内部控制管理各项工作的实施与运行进行监督。但是在事业单位内部控制管理的实际工作当中，审计监督力度不够，缺乏完善的监督体系，在内控管理工作当中收效甚微，组织结构建设停滞，岗位职责不明确，给事业单位内部管理工作带来了极大的困扰。基于事业单位的内控体系，有效的开展审计监督工作，以摆脱事业内部管理所面临的问题和困境[3]。

三、构建事业单位内部控制体系的要点

（一）明确内部控制的目标

事业单位在构建内部控制体系的过程中，应当具有明确的目标。从长远的角度出发，加强事业单位各部门内部管理工作的有效衔接。不局限于财务管理的单一层面，相互协调与配合，围绕着企业发展的战略目标来开展内部控制工作，以更好的服务于社会公众。围绕事业单位内部控制的目标。加强组织结构建设，完善责任制度，促进可持续发展为目标，基于完善的内部控制体系，保证内部控制工作的各项内容有条不紊的进行下去。提升事业单位工作人员责任意识。提升资源合理利用和配置，保证预算管理的质量和水平。内部控制体系作为事业单位经营管理工作的当中的一部分，围绕其管理目标，结合业单位经营发展具体情况，建立健全层次清晰的工作体系，加快组织机构循环和内部信息传递，有效把握外部信息，提升工作效率。抓住机遇，迎接挑战，应对经济形势和社会环境的变化，提升内部控制的有效性[4]。

（二）全面性

事业单位内部控制体系更具全面性，将财务管理、人力资源管理以及审计监督等工作有机的联系起来，做好协调统一，形成完整的管理体系，提升内部控制的全面性和有效性。合理进行资源的利用率和配比，进而提升事业单位内部控制的可操作性。给予事业单位内部控制的管理目标，根据相应的管理流程，分别做好业务、财务、筹资以及岗位管理等多项内容，将内部控制工作落实到位。内部控制涉及到事业单位经营管理的方方面面，对涉及到资金和成本的内容予以有效控制和管理，将内部控制深入落实到事业单位经营管理的各个环节的当中，采取科学的管理手段，促进事业单位经营活动平稳、有序的展开[5]。

（三）内外监督

内部控制的成效对事业单位的经营发展有着决定性的影响。事业单位内部控制体系的构建，监督审计工作发挥着重要的作用。事业单位经营管理工作 主要面向于公众，承担着重要的社会责任，其内部控制管理工作涵盖了多个方面的内容，采取有效的监督控制措施是十分必要的，以实现事业单位内部控制的规范化管理。以保证内部控制各项工作的正常进行。内部设立监督机构和审计部门，各自认真履行其职责，相互制衡，进而提升事业单位内部控制的监督管理力度，并加以严格的考核和评价，以提升内部控制的实效性和公正性，提升其公信力，以赢得社会公众的信赖与认可[6]。

四、事业单位内部控制体系的构建的新思路

（一）创造良好内部控制环境

内部控制环境是事业单位内部控制体系的构建的基础和起点。事业单位内部控制环境与经济形势和社会环境有着密切的联系。结合事业单位内部控制体系构建的注意事项，遵循国家有关法律和行政法规，兼顾事业单位内部控制的全面性，围绕重要业务和项目，采用科学的内部控制手段，形成完善的事业单位经营管理体系，获得理想的内部控制效果。有效控制事业单位内部管理当中的风险因素，保障业务开展、财务管理、筹资以及岗位管理等工作的有效开展。基于良好内部控制环境，获取更新、更全面的资源信息，为事业单位内部控制体系的构建提供参考。事业单位内部控制体系不再是某一种固定的模式，而是根据经济形势和社会环境的变化而做出适应性的调整和转变，有效提升事业单位的服务能力，与当前事业单位经营发展形势相适应，加快内部控制体系的构建[7]。

（二）更新内部控制运行机制

基于完善的全面预算管理体系，优化和更新内部控制运行机制，有效解决事业单位内部控制管理所面临的问题。预算、决策、审计以及考核和评价是内部控制运行机制当中的主要内容，对经济形势、社会环境及其相关因素因素进行考虑分析，协调好经营、财务、筹资以及投资等多项内部控制内容，加强每个环节之间的联系，实现内部控制运行机制的优化，加以有效掌握和控制。遵循不相容职务相互分离的原则，明确各个岗位以及工作人员的职责所在，起到制衡和约束的作用。事业单位内部控制所涉及个各项业务，需要得到管理层的授权审批，责任权利的执行不能逾越授权范围。

财务管理是事业单位内部控制体系的重要工作内容，会计系统和财务预算的审计监督是内部控制运行机制当中的重要内容。真实，全面的反映事业单位的会计信息，尤其是涉及到社会公众利益的问题时，需要提升会计信息的透明度，由社会公众进行监督，保证其公信力。强化预算管理，提升其强制性和约束性，保证预算的编制、执行、修订以及考核和评价等各项工作有条不紊的展开，进而达到内控的目的。保证内部控制工作的合理、合规、合法，其作用和价值得以真正的体现出来。内部控制运行机制的更新与优化，信息化和智能化成为其全新的方向。充分结合电子信息技术的应用，建立内部控制信息系统，辅助人力进行工作，尽量消除人为控制因素，提升内部控制的质量和效率[8]。

（三）提升内部控制的执行力

事业单位的内部控制工作的有效开展，紧密围绕事业单位经营发展的实际，着重加强薄弱环节的有效管控，提升提升内部控制的执行力，加强预算控制，配合审计监督，对财务预算起到有效的约束作用。明确授权批准权限，基于内部控制运行机制，建立核算管理制度，公开财务信息，为内部控制提供重要的参考。 围绕内部控制的关键点，提升事业单位的业务处理水平，对于容易出现的错误进行有效的预防，包括内部管理事前、事中、事后的管控。信息收集机制与内外部信息沟通机制是事业单位内部控制体系的重要组成部分，促进内部控制的信息沟通，有效的进行信息的收集、传递和使用，保障内部控制工作的有效执行。

事业单位内部控制的执行力的提升，同样离不开内部审计监督与评价。加强信息披露，进行内部控制工作的实时跟踪，有效提升事业单位的内部控制水平。严密监控事业单位的各类活动，合理进行资金的配置和使用，避免资金体外循环，对预算、调整、使用、收益进行严格的监管，明确部门、岗位以及个人权利执行和使用范围，提升内部控制的和约束力。避免权力滥用。有效处理内部控制当中存在的风险，重点监控，有效防范，进而提升内部控制的执行力[9]。

五、结论

针对事业单位内部控制管理所面临的问题和困境，采取有效的内控措施予以改善。明确内部控制的目标，从全面性的角度出发，加强内外监督，为事业单位内部控制体系的构建开拓全新的思路，探寻一条全新的路径。创造良好内部控制环境，更新内部控制运行机制，提升内部控制的执行力，更好的服务于社会公众，对事业单位的长远发展有着重要的意义。

参考文献：

[1]陈玉梅. 浅谈行政事业单位内部控制体系的构建[J]. 现代经济信息，2014，22:102.

[2]唐大鹏，吉津海，支博. 行政事业单位内部控制评价:模式选择与指标构建[J]. 会计研究，2015，01:68-75+97.

[3]黄迪红. 事业单位内部控制制度评价体系的构建[J]. 财经界（学术版），2015，17:79+81.

[4]刘亚平. 构建行政事业单位内部控制体系的思考[J]. 财会研究，2010,18:72-74.

[5]赵同军. 浅析事业单位内部控制体系的构建[J]. 国家林业局管理干部学院学报，2013，04:53-56.

[6]潘茂英. 浅析行政事业单位内部控制体系构建研究[J]. 财经界（学术版），2014，10:52-53.

[7]王雪. 新时期行政事业单位内部控制体系的构建研究[J]. 现代经济信息，2015，20:73.

[8]高茸茸. 构建行政事业单位内部控制体系的思考[J]. 商，2015，32:63

[9]张敦莉. 体系的构建与完善措施探讨——基于事业单位内部控制[J]. 现代商业，2014，36:202-203.

（作者单位：上海飞机设计研究院）