铁路施工企业资金管理缺陷与应对措施

文/吴成光



铁路施工企业资金管理缺陷与应对措施

文/吴成光

摘要：我国当前铁路施工企业在资金管理方面出现问题，影响铁路的正常施工以及铁路安全质量。本文详细例举了资金管理方面存在的缺陷，并对其提出相应的应对措施，以期改善企业资金管理上的缺陷。

关键词：施工企业；资金管理；铁路施工

一、铁路施工企业中的资金管理

对于一个企业来说，资金管理就是企业为了能够更好的利用企业现有的资金资源，提高企业资金的有效利用率，以便顺利开展一切经济活动，发挥出最大的经济效益。所以企业根据通过一系列的市场情况考察，以及自身企业内部财务状况的分析，从财务分析角度出发，进而实现对企业资金使用情况的控制，资金使用过程的监管，这就是资金管理工作。简单来说，资金管理是财务管理工作中的一个环节，主要管理对象就是企业的资金。

铁路一直以来是我国重要的交通方式之一，与我国经济发展有着密切相关的关系，铁路自身的发展更是值得关注，而铁路建设的问题更是关乎铁路发展的一项重要课题。然而铁路施工企业对铁路的建设，是需要经济的大力支持的，所以铁路建设的资金管理问题，也就成为了铁路施工企业所要面临的重要问题。铁路施工企业的资金管理就是基于铁路建设方面的，主要涉及到施工资金的来源、资金使用情况，以及资金流向的监管。为的是防止在铁路施工过程中，企业资金使用的不规范，影响铁路建设，导致施工企业的成本提高，加大施工企业的经济负担等一系列的不良影响。

当前，我国在对铁路建设中资金管理方面的监管中，发现了很多问题，许多施工企业在资金管理方面存在缺陷，出现了铁路施工资金用途不清，同时资金挪用的情况也是时有发生。影响了铁路建设的顺利开展，降低了施工资金的使用效率，这些问题的凸显，说明了铁路施工企业对资金管理工作的缺乏，资金管理工作不到位。这些问题的出现，使得铁路建设项目的管理成为了社会所关注的焦点。铁路施工企业当务之急，就是应该处理好资金管理工作方面的不足。

二、铁路施工企业资金管理存在的缺陷

（一）施工项目账户多且零散，项目资金管理难度突出

因为铁路建设工程巨大，施工项目众多，每一个施工项目需要有对应的施工单位来负责管理，因此会存在一个施工企业负责多个不同的施工项目的情况，并且相应的每个施工项目需要项目资金支持，所以施工项目都会有一个独立的账户来管理自己的项目资金，这就可能形成了一个施工单位可能会拥有多个项目资金的账户的现象。账户之间所拥有的金额不同，资金使用情况不一，施工企业要分开进行不同施工项目的资金管理工作，工作负担重，可能会造成资金管理工作上的疏忽，忽略掉一些风险隐患。并且施工企业在进行多个施工项目管理时，也无法综合的整理账目明细和资金的流向，导致施工企业无法了解真实情况，给施工企业的资金管理带来了问题。同时铁路施工项目中，工作环节多，人力财力消耗大，施工时间比较长，又进一步的给资金管理带来了难度，导致资金不必要的浪费。

（二）施工企业经营方式与资金管理制度适配性低

当前铁路施工企业采用的是责任承包制的经营方式，这一方式虽然能够保证施工企业对所负责施工项目的质量，但是却不大利于在资金方面的管理，对项目资金的管理和控制能力较低。同时许多施工企业没有制定出与经营方式相匹配的资金管理制度，资金管理制度的不合理，该施工企业的资金管理工作带来很多方面的问题。首先，导致施工企业中会计机构的人员设计不合理，使得了资金管理职能弱化，会计人员在资金管理工作上的随意性。其次因为缺乏有效的管理制度规范资金管理工作，导致了资金管理工作的不规范。在项目资金报账的明细中不详细，甚至出现假发票报账的情况，对于工程价款结算方面也不规范，项目款项支付情况混乱。最后，不合理的施工企业资金管理制度导致资金管理缺乏完整的管理工作程序。没有规范的资金预算机制，同时又缺少对资金使用情况的监督以及缺少对资金管理工作的审计工作。

（三）项目资金使用不规范，安全风险突出

因为一个施工企业可能会负责多个施工项目，所以会出现项目之间资金相互挪用的现象，例如某个施工项目资金不足，施工企业只好用另一个项目资金进行弥补，出现违规转移资金，这样导致了项目之间资金使用情况的混乱，影响资金安全。除了违规挪用资金外，还存在违反现金管理规定的现象，例如存放现金，支出大额度的现金结算。还存在某些黑心施工单位拖欠工人工资。

三、铁路施工企业资金管理缺陷的处理途径

（一）深化资金管理制度改革，加强资金集中管理核算

要想解决施工企业资金管理存在的缺陷，必须存在一个适当的制度来对资金管理的工作行为的进行约束。因为在资金管理过程中出现的部分问题都是源自于制度不健全。所以，首先应该建立以资金集中管理核算为主的内部控制制度。本身我国已经具有了比较健全的铁路内部资金结算网络，这个结算网络为铁路施工企业建立大额度的集中资金支付制度提供了良好的基础。所以为了能够确保资金管理的科学性，内部控制制度中应该规定，对于相关的施工项目的资金核算，应该统一交由“资金管理中心”进行集中管理核算，当施工项目需要中心拨款开展工作时，应该向中心提出申请，经过中心的审核通过后，项目资金直接拨到对应的项目账户中去，这样既能够防止资金的违法挪用，又能够减少因项目账户众多，而给建设企业

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