我国公立高校财务内部控制评价方法分析

魏莹（太原理工大学，太原 030024）

我国公立高校财务内部控制评价方法分析

魏莹
（太原理工大学，太原 030024）

从内部控制理论来看，有效的财务控制体系能够解决潜在的经济问题，提高资金使用效率，减少财产损失的风险。本文针对我国公立高校财务管理的实际情况，并结合新环境发展需求，对高校财务内部控制评价模型进行优化设计。

高校财务管理；内部控制；综合评价

1　我国公立高校财务内部控制现状

1.1高校财务内部控制特点

从我国高等教育体系来看，公立高校几乎处于垄断地位，这种垄断性使大量教育资源使用无效，进而削弱了成本最小化的激励机制，最终使高校经营呈现经营非市场化、管理水平低效的特点。此外又由于高校与企业之间的内部控制是存在本质区别的，这种由高校自身属性特征决定的内部控制呈现出明显的差异，比如控制目标不同、控制范围不同、研究程度不同、关注程度不同等。因此高校财务内部控制存在以下特点：一是高校为非营利性单位，其具有国有性质；二是学术权力与行政权力均衡；三是高校业务活动多元化。

1.2公立高校财务内部控制现状及成因

随着高等教育扩招的不断发展，高校规模建设投入越来越大，这需要高校财务内部控制必须提高质量，及时跟上相应的步伐。从目前的现状来看，我国公立高校财务内部控制经历了近些年的发展之后，仍然存在诸多问题急需解决。一是高校管理层对内部控制的重视程度不足，“统一领导、分级管理”的财务管理体制无法满足高校财务发展的需求；二是落后的领导体制制约了内部控制作用的发挥；三是高校资产管理不科学，单独资产部门独立于财务部门，这容易使整个资产账实管理失控；四是没有建立有效的风险管理机制；五是没有建立有效的内部控制制度执行与惩罚机制，以及有效的内部控制监督机制。以上问题的出现是由多个因素影响下形成的，比如高校管理体制滞后的历史原因，内部控制制度建立并非自发进行。

2　我国公立高校财务内部控制评价

2.1内部控制评价在内控运行环节的重要地位

内部控制的运行是一个持续的循环往复的动态过程，因此对于高校而言，其财务内部控制运行的环节主要包括设计、执行、评价和改进四个环节。内部控制设计是内控循环的基础，内

2.2我国公立高校开展财务内部控制评价的现状

从目前我国公立高校财务内部控制的评价体系现状来看，结合高校实际情况进行内部控制虽然取得了不错的进展，但依然存在一定的局限性，主要表现在以下几个方面：一是缺少统一科学的内部控制评价规范，二是内部控制评价的目标不明确，三是内部控制评价内容狭窄，专项可控制评价开展较少，四是内部审计机构、内部控制评价的主体是高校内部审计人员，容易使评价走向偏差甚至错误。内部控制评价既包含内部审计，又包含外部审计，而二者之间目前仍然存在一些问题，比如内部审计与外部审计在内容范围上的交叉造成审计内容重复，以及意见分歧，

3　高校财务内部控制评价模型的构建

3.1高校财务内部控制评价的目标及原则

对于高校财务管理工作而言，其内部控制评价的目标对当前内部控制与高校相符性进行明确定位，并依据高校自身特征属性与二者关联建立科学合理的参照与依据。总体来说，高校财务内部控制评价的目标包括促进高校提高风险管理意识，促进高校管理者及各级员工强化内部控制意识，建立健全内部控制机制，促进高校增强业务、财务、管理信息的可靠性、完整性与及时性，促进提高高校风险管理水平。针对当前我国公立高校财务管理及内部控制现状，高校内部控制评价应遵循定性与定量结合原则、成本效益原则和重要性原则、全面性原则、有效反馈原则、灵活适用原则等。

3.2高校财务内部控制模糊评价方法

模糊评价方法的提出为内部控制评价开辟了一条新的思路，能够有效的评价高校内部控制能力。模糊评价方法在高校内部控制评价中具有较高的可行性，其在高校内部控制评价中的具体步骤为：确定综合评价对象的因素集→确定合理的评价集合→进行单因素评价→确定评价因素的权重集→结合模糊综合评价函数得到评价结果。对高校内部控制评价构建模糊综合评价模型，首先需要通过询问高校财务部门有关人员，并结合相关内部控制文件建立指标体系，然后挖掘评价因素并根据因素之间的关联建立因素集并构建模糊评价矩阵，之后建立评价集，确定权重，最后通过合成运算得出综合评价模型，计算生成模糊评价结果向量。

主要参考文献

［1］刘威.基于模糊综合评价的高等学校财务内部控制评价研究［J］.教育财会研究，2015（5）.

［2］王娟英.高校内部控制评价体系中存在的问题及对策研究［J］.现代经济信息，2014（15）.

［3］王小虹，张明哲.高校财务内部控制评价体系的构建［J］.商业会计，2015（3）.

10.3969/j.issn.1673-0194.2016.17.013

F239.45

A

1673-0194（2016）17-0036-02

2016-06-21部控制执行是高校各部门对内部控制设计的具体运用，在高校财务管理系统和高校日常运营中占据重要的地位，发挥重要作用。评价是针对内部控制体系设计、执行而独立展开的分析与评估活动，是内部控制过程中的至关重要的环节。改进则是内部控制评价的目的和补充。