企业应收账款风险管理策略

马晓天（天津电子信息职业技术学院，天津 300350）



企业应收账款风险管理策略

马晓天
（天津电子信息职业技术学院，天津 300350）

摘要：随着市场经济的持续发展与进步，信用销售在虚拟经济与实体经济中都获得稳定发展，其对于企业强化产品制度、扩大产品销售都有特别重要的作用。在信用经济发展过程中，企业由此出现的应收账款数量在逐步提高，并影响、制约企业的经营管理。因此，企业需要重视应收账款风险的管理与研究，不断提高监管力度。根据应收账款风险问题，分析出现风险的原因，深入探索控制与防范应收账款的策略，对于企业减少财务风险、增强经济效益具有非常重要的意义。

关键词：企业应收账款；风险；管理

企业的应收账款属于流动性资产，如果被无故拖欠，企业流动资金就会减少，对正常生产与经营造成影响，甚至威胁到企业的生存。因此，企业对应收账款要给与足够的重视，科学管理此资产，在提高企业经营灵活性与市场竞争力的基础上，减少可能出现的风险。

一、企业应收账款存在的风险

现阶段，我国企业普遍缺少应收账款意识，管理方式较为单调，造成企业应收账款数额较高，出现很大风险，主要包括对企业带来坏账风险、会计信息不真实风险、成本性风险以及资金链断裂的风险。

1、出现坏账的风险

客户的经营情况决定企业回收账款的情况，在回收数量与时间上存在较强的不确定性，企业会面临难以收回应收账款而出现坏账的经济损失，对企业资金流造成影响，情况严重会使企业难以正常生产与经营，进而影响到企业未来的发展及生存。

2、会计信息不完善风险

我国企业会计核算的基础是权责发生制，将出现的所有当期赊账列在当期收入科目中，提高企业账面利润数额，但企业不一定能在约定时间内收回现金流。因此，就某种程度而言，企业大量出现应收账款会导致企业虚增资金、虚报经营成果。如果无法收回应收账款会形成坏账，企业就会遭受到资产损失，会出现财务信息失真、财务状况恶化的情况。如果企业领导者难以及时、充分地预测损失，会造成决策性失误，进而影响到企业的经营管理。

3、成本性风险

企业由于应收账款而导致的成本性风险主要包括以下三个方面。首先是机会成本。企业在应收账款方面占用资金，此资金如果正常收回企业可以投资其他领域或者用于扩大再生产而获得经济效益，所以应收账款的出现让企业失去获得此类利益的可能性。如果长期难以收回应收账款，其占用的资金会让企业失去更多的时间价值。其次是管理成本。是企业花费在应收账款管理方面的费用，包括调查费用与收账费用。最后是企业组织缺口资金而发生的成本。企业出现大量应收账款，造成企业的现金流出超过现金流入。为维持生产经营，企业只有重新组织与筹集资金，就会出现相应的筹资费用与用资费用。

4、资金链断裂风险

应收账款是企业账面上显示获得收入而实际没有现金流的注入，此账面利润及收入经常迫使企业为垫付股东分红、所得税、流转税而使用现有现金流，进而造成企业大量流出现金流，提高企业出现资金链断裂的风险，让企业面临财务困境甚至陷入难以继续生产经营的境地。

二、企业出现应收账款风险的原因

1、外部原因

企业出现应收账款风险的外部原因包括市场竞争激烈、商业信用不发达、客户支付能力较差等。首先，市场竞争更加激烈，企业在供大于求的背景下，为了提高市场占有率而选择赊销方式。赊销是在向客户提供产品的同时也给与客户一定的折让，这是目前很多企业采取的销售方式。但部分企业竞争承受力较差，如果难以收回货款，将会面临发展困境。其次，商业信用体系不完善，存在较大的道德风险。现阶段因为法律制度、信用体系、市场经济建设的不健全，全民普遍缺乏信用意识，加之缺少法律的监控与约束，市场经济中出现脱机取巧、违约、欺诈等现象。最后，客户支付能力较差。这是出现应收账款风险的最直接因素，部分客户缺少成熟、系统的管理机制，在一些特殊条件下，可能出现短时间的资金困难，难以在规定期限内将货款返还，提高赊账企业的风险。

2、内部原因

（1）企业缺乏完善的应收账款管理制度。部分企业防范风险的意识较差，为了提高产品销售量，在没有了解付款人资信的情况下，通过赊销措施争夺市场，只关注账面利润，未考虑到客户拖欠资金能否收回而带来的风险。企业账务监管体制出现问题，根据企业财务制度的规定，要定期和客户对账，及时催收、清算应收账款。一些企业没有及时清算应收账款，形成很多账外债权，导致客户长期拖欠应收账款，收回的概率逐步减少，一些企业的业务部门与财务部门长期不接触，造成核算与销售脱节。企业没有提前制定完善财产保全及预警机制等，提高应收账款的风险性。

（2）企业缺乏高素质的管理人才。部分营销人员缺乏较高的政治素质和自律意识，为了达到营业目标任务，在没有调查分析客户银行信贷、相关交易记录、财务状况、领导品质的前提下，或者未将客户实际情况向企业决策者汇报，导致企业蒙受经济损失。

（3）企业缺少有竞争力的产品。部分企业因为在成本、技术、规模等方面优势不足，缺少竞争力，市场占有率较少，而其销售份额低于生产能力，出现供大于求的情况，产品积压的现象较明显。为了缓解产品积压问题，企业只能采取赊销方式来争取客户，导致企业处于下风。部分企业销售的产品质量差、价格高，或者规格不标准，引发客户的不满，造成客户拒付或延期付款。

三、企业应收账款风险的管理策略

面对我国现阶段信用体系领域缺乏完善法律政策，企业缺少完善的应收账款模式而出现应收账款风险。应该从建立良好的外部环境、提高企业内部管理两方面制定控制应收账款风险的管理措施。进一步减少应收账款风险，保障企业持续、稳定发展。

1、建立良好的外部环境

企业在市场经济环境下，为了实现高利润，在经营过程中，也许会制定出违背法律的举措，既影响企业规划与发展，也为社会稳定发展带来负面影响和难以估量的经济损失。因此，国家要逐步完善市场经济体制，建立良好、稳定的经济环境。首先政府要建立健全市场经济体制。各级政法机关要行使监督管理职能，重点监管企业税赋，对于规模较少、发展较慢的企业要提高重视程度。其次，增强企业商业信用。各地方政府机构要为企业制定完善的信用评级制度，并向社会公示评定结果，此举不但能有效保障企业行为，增强企业信用程度，也能有效减少企业应收账款的风险。

2、提高企业内部管理

根据企业存在的问题，应该从完善管理制度、提高管理者素质、增强产品竞争力等方面强化企业内部管理，降低应收账款的风险。

（1）完善应收账款的相关制度。企业不能由一人负责应收账款的审批、记录与收回工作，以降低挪用财产、做假账的风险。另外不同责任人要彼此制约，进而减少信用风险，确保赊销客户的可靠性与应收账款的准确性。每笔应收账款都要由销售人员申报给信用管理人员，由管理部门对客户档案进行核查，并评估其信用风险。按照综合评价结果决定此客户的赊销时限与金额。企业要建立起坏账资金准备金制度。按照应收账款客户的特征及信用评分，对此账款的收回率进行预测，由财务部门计提坏账准备金，企业按照准备金制定收账措施，减少应收账款出现坏账的概率和损失。另外，企业要构建内审委员会，由企业内专业审计人员负责内审工作，重视风险监督、风险控制、风险管理等企业管理流程的完善性。内审能够及时发现并解决企业管理的问题，逐步健全风险控制与经营流程，增强企业运作质量与效率，减少应收账款风险。

（2）增强管理工作者的专业素质。企业要选择精通销售业务、责任心强、综合素质高的人员担任销售工作。要定期对营销人员进行培训，转变其不良作风、提高其思想认识和综合素质，更好的适应工作要求。企业要根据营销部门及其工作人员建立完善的营销台账，记录营销人员的每笔业务及合同，记载客户的地址、名称、联系电话以及销售产品的品种、数量、总额、单价、开发票情况、发货及回款情况。企业要在每期回款中提取一定比例支付营销人员工资，由账务部门按照营销台账来核算。当营销人员的欠款额高于规定范围，企业要根据规定对其进行惩罚。另外，企业对营销人员制定风险抵押制度，进而提高其责任心与风险意识。企业实行奖惩制度，推动营销人员全面评价与考察客户偿债能力与信用程度，确保销售产品并收回资金，以保证个人与企业的经济利益。

（3）生产市场需要的产品，减少产品成本，增强企业的市场竞争力。企业只有认识、把握市场去向，才能按照客户要求设计、制造出多种类、多层次、有特色的产品，在增强产品质量和档次的基础上，完善产品包装与外观来提高市场占有率。让更多客户喜欢企业产品，企业就有可能选择赖账性小、信用好的客户，进而降低应收账款的风险。企业可以购买先进设备，增加产量、减少成本，提高价格竞争优势。以产品的多功能与新奇特性吸引消费者，进而提升产品市场优势。

四、结束语

企业为了拥有竞争优势，既有依靠广告、价格、产品等手段，也有选择以信用为前提的赊销营销方式。赊销能提高企业产品市场占有率，增加竞争力，但也会形成应收账款。由于外部环境与企业内部环境等原因，应收账款容易出现呆账与坏账，影响企业持续发展。企业应该根据自身应收账款风险管理的具体情况，分析企业外部与内部分析产生风险的原因，并从健全市场经济体制、提高企业信用度等外部环境，以及完善管理制度、提高管理者素质、增强产品竞争力等方面提出全面管理应收账款风险的建议与对策，以期减少三角帐、坏账、呆账，提高企业经济效益并推动企业稳定发展。

参考文献

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［2］宗文武：浅析中小企业应收账款的风险与控制［J］．会计师，2014（5）．

［3］李小鹤：试论企业应收账款的风险管理［J］．生产力研究，2014 （9）．

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［5］于亚秋：试论企业应收账款管理中的风险防范与控制［J］．时代金融，2015（3）．

（责任编辑：刘彤）