煤炭企业全面预算管理与控制

张 琼

（山东丰源远航煤业有限公司 赵坡煤矿，山东 滕州 277518）

煤炭企业全面预算管理与控制

张 琼

（山东丰源远航煤业有限公司 赵坡煤矿，山东 滕州 277518）

煤炭资源作为我国资源行业的支柱性产业之一，逐渐引起理论界研究的重视。全面预算管理提出后，各行各业逐渐在财务管理中发挥着重要的作用。近年来大中型煤炭企业将全面预算管理作为获取激烈市场竞争优势的重要途径之一。本文主要基于煤炭企业全面预算管理与内部控制的基本内涵与其必要性，着重提出几方面进一步提升全面预算管理与控制水平的建议对策，以对煤炭企业在提升财务管理水平及防范资源整合财务风险有指导意义。

煤炭企业；全面预算管理；对策

全面预算管理与控制间关系一直是优化煤炭企业财务管理的重点研究对象。十八大的《关于深化改革若干重大问题的决定》提出了许多政策方向，这也在一定程度上对我国煤炭行业资源整合及财务管理完善决策具有重大意义。伴随着煤炭企业资源整合进程的不断推进，煤炭企业对全面预算管理的认识也在逐渐提高，全面预算管理已经在大部分煤炭企业实行。但是也存在一些不足，例如企业管理层对预算管理与控制认识不到位、预算计算方法不科学等，这也在一定程度上导致了煤炭企业市场竞争优势后劲不足，不能有效保障企业财务环境的后果，全面预算管理成效不明显。鉴于此，本文试图在对煤炭企业全面预算管理进行详细阐释的基础上，着重提出了三方面改善建议，同时也希望煤炭企业在今后多元化发展时期多加考虑动态化机制建设。

一、煤炭企业全面预算管理与控制概述

全面预算管理是指企业根据现有资源现状进行控制、考核与分配，以实现企业经营目标与战略规划。内部控制是指企业为实现经营目标而充分利用现有资源提升经营效率的方法与手段的总称。全面预算一般包含三类，分别是财务预算、资本预算与经营预算，其中财务预算、经营预算均属于短期预算，财务预算主要包括资金预算、投资预算等，经营预算主要包括费用预算、销售预算等；资本预算属于长期预算。预算程序主要包括确定目标、编制、执行、调控与评估。全面预算管理可以使企业复杂的事情简单化，简单的事情标准化，可以使企业分配公开化、考核数据化、控制精细化与指标数量化。全面预算管理具有全面性,主要体现在预算的内容、全员参与与全过程。其中预算编制的内容已经不仅仅限于与日常经营活动相关的预算，而且还包含与企业发展相关的资本预算；全面预算已经不仅限于财务人员，要求管理层、技术人员、生产人员等均需参与其中；全面预算的监控已经不只是关注预算的编制与指标设定，同样关注预算的执行过程、考核与评价等方面。

二、煤炭企业实施全面预算与控制的必要性

1、实施全面预算管理是强化煤炭企业成本控制与财务管理水平的必然要求

首先2006年以后煤炭企业市场竞争激烈程度愈演愈烈，国内煤炭企业的市场空间在迅速缩小，资源整合是强化煤炭企业市场竞争力的有效措施。但是资源整合过程存在着巨大的财务风险，如何以最小的风险成本赢得最大化的效益是全面预算管理的核心问题。全面预算管理是基于战略角度对企业现有资源进行合理有效的安排，进而以最低的成本获得同等的经济效益的一种方法。因此如果要进行资源整合、降低成本空间，那么全面预算管理的科学计算与资源配置是当下煤炭企业改革、获得市场空间的必然选择。其次煤炭企业内部影响因素也在不断的增加，例如设备陈旧、地下作业安全系数不高等，在财务管理方面仍然维持着粗放型的管理方式，并没有进入集中化与精细化的管理模式，这在一定程度上制约着煤炭企业内部控制环境与财务管理水平的发展。全面预算管理的目的是将企业目标进行精细化，并监管目标的实现。全面预算管理的重心根据不同企业可能会有所差别，由于当下煤炭行业的产能过剩，目前在煤炭企业盛行的是基于成本控制的全面预算管理。毋庸置疑，全面预算管理将财务管理延伸到财务部门以外的各部门，并实行了动态数据管理，这对煤炭行业的财务管理而言，是一种创新与改进。

2、实施全面预算管理是煤炭企业应对“双重”压力的有效途径

据煤炭网2016年5月27日报道，国家发改委等八个部门联合出台《关于推进电能替代的指导意见》，2020年前要推进电能替代1.3亿吨标煤，这一方面是对我国生态保护有所益处，但是更重要的是为煤炭企业带来了更大的市场挑战。但是目前我国的煤炭企业面对国家政策与世界其他国家向我国出口煤炭的双重压力，唯一的途径就是强化内部优势，创新管理模式。全面预算管理不仅可以为企业实现经营目标提供精细的目标计划，协助经营效率提升，而且还可以监管各部门及子公司的经济活动，有效规避资源整合中存在的财务风险。此外，全面预算管理是企业进行决算评价的重要依据，可以通过预算的分析起到激励员工积极性的作用。虽然煤炭企业现在面临着国家开放煤炭资源市场的政策与国家生态保护需要的双重压力，但是“打铁还得自身硬”，只有创新管理方式，创新科技才是获取竞争优势的唯一途径。

三、煤炭企业进一步提升全面预算管理与控制水平的对策

结合煤炭网最近发布的关于煤炭企业的信息与以往研究文献的基础上，重点以机制建设、动态管理与领导重视角度提出了三方面建议。

1、领导要重视预算管理在“多元化、清洁化、减量化”中的作用

煤炭企业进一步提升全面预算管理的重要途径无外乎两种，即内部与外部。其中内部与外部之间是相辅相成的，并不是独立存在的，内部强化的最终目的就是外部竞争优势的获取。煤炭网5月20日报道，“多元化、清洁化、减量化”是当下煤炭企业脱困的重要路径。其中多元化便是提升抵御市场风险的能力，要致力于多元化发展，要将“非煤产业、煤化工与火力发电”组合发展，全面预算管理对三方面的组合发展更具有针对性，领导要在多元化经营中渗透全面预算管理，领导要重视煤炭企业的转型与全面预算管理的全面贯彻。一方面煤炭企业领导要“两手抓”，一手抓企业的业务转型，一手抓企业的全面预算管理，将预算管理当作企业强化竞争优势的“一把手工程”；另一方面就是要加大预算培训与宣传力度，全面预算管理最重要的特征就是全员参与，要对管理层进行预算管理知识培训。总之，煤炭企业进一步提升全面预算管理与控制水平既要改革业务，促使“多元化、清洁化、减量化”发展，又要重视将全面预算管理渗透在“非煤产业、煤化工与火力发电”组合发展当中。

2、全面联系市场动态，建立战略研究机制

全面联系市场动态，建立战略研究机制是进一步提升全面预算管理与控制水平的有效对策之一。首先要全面联系市场动态，一方面全面预算可以将企业现有资源与未来经济活动相联系，如果现有资源与经济活动的产出结果并不能适应市场需求，那么煤炭企业的预算则不能达到有效资源配置的目的。另一方面煤炭企业的经营目标是根据市场需求和企业的战略规划确定的，但是市场需求是动态的，当国家政策等因素对市场有所影响时，市场就会发生变化，因此全面预算管理要全面联系市场动态，要在动态监管与调整中进行预算编制。其次要建立战略研究机制，一方面主要解决全面预算管理的重心应该放在哪里的问题，目前很多煤炭企业主要将重心放在成本控制，要确定预算管理的目标方向；另一方面要将企业的战略、预算目标与计划建立在同一个水平上，不能将三者割裂开来。最后要科学合理的编制预算管理，运用科学的预算管理方法，全面预算的重点是将预算从财务部门延伸到了非财务部门，既要关注财务指标，又要关注非财务指标，近几年煤炭企业面临着非常复杂的经济环境，预算编制需要不断的进行差异调整。总之，全面联系市场动态、建立战略研究机制与科学合理的编制预算是进一步提升全面预算管理水平的有效对策之一。

3、建立科学的控制机制与考核体系

建立科学的控制机制与考核体系是进一步提升全面预算管理与控制水平的重要措施之一。首先要建立科学的控制机制，一是建立事前的预警机制，可以分别设立红牌预警、黄牌预警与橙牌预警，可以按照时间设立固定预算与动态预算；二是建立事中的精细化管理，既要对预算费用的用途进行精细化管理，又要对费用的归属进行精细化管理，要实时对预算执行差异进行纠正与反馈，并根据反馈情况进行机制完善。其次要建立科学的考核体系，主要包括预算的奖惩体系、责任体系与指标体系，要明确预算指标完成的责任主体，并根据完成情况进行奖惩。此外，也可以借鉴目前一些企业预算管理办法，采用大数据+预算管理监管的模式，通过大数据的动态演化进行准确的测算预算执行情况。总之，煤炭企业可以结合互联网背景建立科学的控制机制与考核体系，这对当下煤炭企业进行资源整合、业务改革、预算管理完善具有重要意义。

四、结语

全面预算管理引进已经近十年了，在各行各业均得到了应用。但是煤炭行业近年来面临着复杂的经济环境，既包括国家经济政策对国际煤炭市场的开放，又处于煤炭企业资源整合过程中，这对煤炭企业全面预算管理而言具有很强的必要性。鉴于此，本文主要基于对煤炭企业全面预算管理与控制的阐释，着重对全面预算管理实施的必要性与提升措施进行了解释，分别说明了两方面实施全面预算管理的必要性，即企业成本控制、财务管理水平与应对双重压力，同时也提出了三方面提升建议，即领导重视、建立动态机制遇考核体系。但是由于时间与篇幅的限制，在文中并没有对当前煤炭市场进行详细的分析，而且在建议方面也并不能全面，建议后续研究可以采用数据实证或者是问题/建议的思路进行更深入的探讨。

[1] 赵玉琳．基于全面预算管理的煤炭企业内部控制机制优化研究[J]．中国煤炭,2013(06):25-27,125．

[2] 崔玉栋．浅谈煤炭企业全面预算管理．[J]．会计之友(上旬刊),2010(11):96-98．

[3] 赵丽霞．如何加强煤炭企业的全面预算管理．[J]．中国外资,2011(17):202-203．

（责任编辑：刘 康）