营改增全面实施对金融业的影响及其应对策略

蔡永玲

(中国邮政储蓄银行股份有限公司石家庄市分行,河北 石家庄 050000)

营改增全面实施对金融业的影响及其应对策略

蔡永玲

(中国邮政储蓄银行股份有限公司石家庄市分行,河北 石家庄 050000)

营改增作为我国税制改革最重要的一个举措，其实际的减负效果已经在大部分行业得到了体现，随着营改增的推进，前期一些较难的改革行业也日益推上了实施的时间点。2016年5月1日，金融业也开始了营改增的实施，适用6%的税率进行缴税。本文结合金融业的特点，探讨金融业营改增环境下的影响和对策。

金融业；营改增；实施；影响；对策

2012年开始我国的营改增试点工作就逐步拉开了序幕，目前营改增已经拓展至经济领域的各个行业，作为类金融的租赁行业在最开始的试点阶段就逐步纳入了改革的范围之内，2016年3月18日，国务院常务会议将全面推进营改增试点部署作为了重要工作，随后财政部和国税总局也联合下发了相关的36号文的通知，至此，金融业也正式成为营改增的改革范围，全面以6%的适用税率开征增值税。作为历往营业税的征税领域，金融业波及面广，涉及主体较多，因此其缴纳增值税引发了较多的关注。

一、金融业营改增的特殊性

(一)金融业自身的特殊性

金融业主要是银行业、信托业、保险业、证券业，随着改革创新的推进，金融业的业务变化较大，很多的金融子行业下属多种业务，金融衍生品的存在和发展也导致整体的业务增值模式和程度不同，期权、期货、互换、离岸金融等业务的不断自身性发展，加上互联网金融的这一推手，导致金融业务的增值计量模式存在多种可能性。同时，由于金融业的战略性，很多的金融服务价格及市场受到国家的管制，市场供求难以真正决定其价格，因此其税负难以通过服务价格的变动进行转嫁。金融业在我国的经济体系中占有重要的位置，是我国经济发展的重要纽带，以往采用营业税进行计税，金融业容易出现重复征税的问题，而且其营业税税率也高于文化等行业，整体税负较高，营改增有利于减少金融业重复征税。

(二)金融业征收增值税具有现实的困难性

增值税是对整个流通环节中的增值部分进行征税，为了达到合理税收的目的，金融业要计算增值税也需要准确计算增值税的进销项，但是这种确定需要有专用发票作为依据，和传统的行业不同，金融业并没有办法获得完整的增值税链条，金融业作为附加值较高的行业，可抵扣的项目较小，容易出现税负反而在增值税征收模式下偏高的问题，同时金融业也难以有一个确定的时点来计量进销项税额，国际上金融业的增值税征收也是一个难题。在我国财税体制改革确定的分税收入模式中，金融业之前缴纳的营业税主要是地方负责征收，为地方预算固定的收入，其缴纳的营业税也是地方营业税的重要部分，如果改按增值税进行征收，也导致了地方税收收入的减少，这也是金融业营改增的特点。

二、营改增对金融业的影响

(一)积极影响：营改增有利于降低重复课税，规范金融业采用的发票

金融业的发展是一个国家实现自身经济转型的重要推手，也是提升一个国家国际地位的重要手段，金融业也是国家争取各类大宗交易产品定价权的重要力量。营改增整体规划的初衷也在于降低整体经济的重复课税问题，通过选择对服务和产品的增值部分进行征税，可以有效降低重复征税，金融业隶属于服务业的范畴，其他行业从金融业中获得的服务也可以抵扣进项税。在以往实践中，在营业税的模式下，金融行业的发票使用比较随意，试点以后为了更好地使用进项税进行抵扣，金融业会选择使用增值税专用发票，而增值税专用发票的使用、领取、管理比较严格，这样会带动金融业的发票规范。同时，作为最后纳入增值税改革的行业之一，金融业采用营改增也会推动整个经济领域采用统一的税收模式，有利于提升社会效益，促进市场经济的发展，降低行业之间的不公平。长期而言，如果金融企业的开票流程规范后，金融企业的整体税负有可能降低，而且整个业务流程更加可控，有利于金融市场的稳定，也降低了金融企业的现金流出，提升其流动性。营改增是必然的改革措施，也是有利于整个国家金融稳定的重要措施，长远而言，营改增有利于创造一个良好的税收环境，对各类型企业主体的发展均有一定的作用。

(二)消极影响：金融业营改增整体改革成本较高，部分行业的税负反而增加

首先，对于金融行业而言，营改增的模式会导致金融业的管理系统和计算方法都需要进行改变，金融业的财务报表需要进行变更，因此金融业的整体软硬件支出会增加，同时，金融业为了让员工适应营改增模式，其需要增加员工的培训力度，以降低新旧模式衔接不当的现象和问题，这些都会导致金融业营改增实施成本增加。另外，金融业的增值税税率为6%，比其原定的营业税税率高，由于金融业的可抵扣项目较少，一些发票也难以获取，因此一些金融子行业会出现税负反而增加的情形。

例如，对于银行业，其主要的税收基础是存贷款的利差收入，另外一方面是中间业务收入，主要是手续费和佣金，在营改增之前这两部分收入都是收取5%的营业税，目前按照6%收取增值税，考虑到前一部分收入的进项税主要是部分个人和企业的存款，考虑到钱荒的背景，目前更多是个人的存款，难以获得专用发票，无法抵扣进项税，而手续费和佣金收入主要成本为人工和运营支出，人工费用难以抵扣，电信服务支出的成本可以进行抵扣，因此，营改增可能导致银行的利润稍微减少。而对于证券行业，经纪业务的收入主要支出只有交易所规费、开户费、过户费等可以抵扣，融资融券业务收入主要是个人，难以获得专用发票进行抵扣，对于买卖金融商品收益则可以抵扣，对于投行业务主要的支出在于人工支出，因此需要考虑员工薪酬是否可以作为进项税抵扣科目，对于券商的影响要结合各个券商主要的业务来源进行分析。

其次，营改增对整个金融市场都有重要的影响，短期内还是有一定的转型成本。例如对于货币市场而言，短期内同业拆借的免税范围较少，而债券市场中的买入返售债券利息收入要征税，对于采用该类型债券进行融资的企业有一定的压力，其融资成本将加大，其他类型的债券除了国债和地方债外，均需要缴纳增值税，其实际利率将提升，影响投资者的判断。

三、营改增后金融业的对策

(一)尽快梳理公司业务架构，做好财务软件升级，做好准备

短期来看，营业税改征增值税是有可能增加企业的税负，金融业需要提前对相关的税负影响进行预估，对自身的税收风险有一定的预判，便于制定相应的预控措施，降低税负变化对企业的冲击和影响，详细分析国家的税收政策，明确增值税的标准，根据相关的政策采取不同的方法。金融业公司要加强对人员的培训，建立起符合规定的增值税管理和申报流程，加强与供应链公司的沟通，加快财务软件系统的升级，将业务流程和财务软件充分结合起来，实现财务核算和增值税要求的吻合。同时，金融业公司要结合自身的业务情况和行业竞争情况，合理进行定价，尽量做到利润最大化。对于营改增可能出现的问题，金融业公司要有一定的准备，必要时成立一个专门的小组，选取一些了解公司业务且具有一定的专业水平的人，通过熟悉营改增的政策和进度，把握企业内部的产品设计、战略规划、税收情况、财务状况、金融服务等，各个部门的负责人要加入这个小组并为这个小组提供支持和必要的配套。

(二)加强发票管理，加强进项税的管理

金融单位要进一步推进电子发票管理，做好财务核算系统和发票系统、纳税申报系统的对接，保证开票的准确性，避免原有的工作模式影响改革后的计算方法。企业要及时更正原有的数据，利用国家相关的增值税免抵退等优惠政策，及时进行纳税的筹划和资金的规划，对企业的投融资和经营管理进行合理的规划，充分利用相关的税收优惠，降低税收，合理合法的节省税收支出，提升自身的经济利益。企业内部要通过对公账户划拨资金，比对账户信息和供应商的信息是否一致，对增值税发票开具存在的风险提前有认识，降低相关的风险。很多的公司在营业税改征增值税后，广告费、绿化费、外包费、物业管理费、外聘中介费等都可以较快获得全部的增值税专用发票，可以很快满足增值税进项税抵扣的要求，但是邮电费、车辆使用费、业务材料费等目前很多还无法达到完全获取增值税专用发票的情形，公司要结合不同的情形结合具体的品种采取不同的方法。例如，对于加油费无法获得增值税专用发票的情形，企业应当在凭卡或者加油凭证后获得增值税专用发票，对于大灵通等电话费和水电费无法获得增值税专用发票的情形，企业要与供应商积极协商。

(三)完善内部管理，规范工作流程

金融公司要以营改增为契机加快对内部管理的优化，完善风险管理控制，加快完善内部的财务管理制度，规范增值税相关经济活动的会计核算，编写相关的增值税申报和管理手册，完善财务系统和业务系统的对接，企业内部要规范工作的流程，分析对各个分行/营业部/部门的影响，结合各个分行/营业部/部门的职责，从其具体的业务入手，考虑营业税改征增值税可以做好的内容。公司加强员工的教育和培训，提升防范意识，对增值税相关工作要进行动态化的制度管理，构建长效的机制，加强跟踪管理，灵活控制发票的领用，将该项工作纳入长期绩效考核管理，每个月汇报工作效果，不断拓展发票动态管理的工作范围，提升整体的规范意识。另外，公司内部要完善自身的管理制度，对一些不符合增值税现实管理要求的制度进行改进，将公司的制度规定和国家对营业税改征增值税的规定进行结合，降低税收风险，对员工的行为进行有效的监督。

(四)从预算入手，加强各环节的管理，加强与外部的沟通，规避风险

企业要充分利用相关的税收优惠政策，例如银行要充分利用国家对利息收入、手续费收入和金融同业往来利息收入等法定免税收入的政策，合理开发产品，对于一些不清楚的内容，例如利息收入在哪个口径内可以免税，各个分行要与总行联系予以确认。在具体的内部预算和战略选择中，企业要考虑现金流的影响，对可抵扣支出和不可抵扣支出进行分类管理，充分考虑营业税改征增值税的影响，注意对不同类型的供应商进行定价比对，规范合同和标书，对于报销、付款和发票认证多个环节进行关注，避免风险，注意认证时限的要求。同时，金融企业要加强与相关税务部门的沟通，将营改增过程中出现的税务问题及时告知相关的部门，寻求解决的方法，金融企业要加强与协会和政府机构保持联系，第一时间知晓相关的政策，与相关部门探讨涉税问题，保障公司的利益。

金融业对于一个国家而言是重要的战略行业，营改增目前也已经在金融业中铺开，未来我国的金融业将在营改增的大环境下继续寻找适合自身发展的路径进行发展，这就需要金融业理解营改增的具体内容，加大对自身管理的升级，强化业务的转型，提升自身的竞争力。

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